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PAGE  PAGE 7 浅谈现形势下行政事业单位内控存在问题及应对措施 　　[摘 要] 内部控制是一个单位管理本单位经济活动的一种重要手段，其制度建立的健全和有效实施与否，关系到一个单位的发展潜力和管理效率。文章就目前行政事业单位内部控制建设存在的问题入手，进行了分析，并从强化领导干部责任、做好顶层设计等方面就加快推进行政事业单位内部控制提出了相应的措施建议。 　　[关键词] 行政事业单位；内部控制；存在问题；措施 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 103 　　[中图分类号] TP39 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）23- 0193- 03 　　行政事业单位内部控制是指单位通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 　　目前，我国行政事业单位在内控建设方面依然面临着巨大的挑战。如何改变粗放式内部控制管理现状，保证国有资产安全，从源头上预防腐败，适应新形势下管理和服务要求等，这些问题都亟待解决。因此，在现形势下全面推进行政事业单位内部控制建设，不仅是有效防范和管控单位经济活动风险，提升单位公共服务效能和内部治理水平的长效保障机制，更是规范权力运行，预防源头腐败，构建“不能腐”体制机制的重要举措。 　　1 内部控制现存的主要问题 　　1.1 内控意识薄弱 　　在我国，行政事业单位主要是履行国家职能、提供社会公共服务的组织机构。行政事业单位内部控制实施目标具有明显的公共属性，这就导致长期以来，行政事业单位的负责人将单位工作重心放在强化本单位服务或者职能上，简单地认为，做好对社会的公共服务，上级组织认可，社会公众满意，就很好地履行了职能，年度考核结果也会不错，而对建立健全单位内部控制的重要性、现实意义和长远影响认识不足。另外，由于行政事业单位的资金来源与企业不同，其资金主要来源于政府拨款，按预算从财政无偿取得，不需要付出成本代价，因此对于进行内部控制，内生动力天然不足。 　　行政事业单位内部控制覆盖了单位整个经济业务活动运行全过程，涉及到全员职工，无论从开始的内控制度建设，到落实执行的整个过程，还是执行过程和执行结果的监督检查，都要多个部门的协同，需要强有力的组织和领导。单位负责人对内控认识不足，自然导致整个单位全员的内控意识薄弱。内控意识薄弱的单位，在内控工作的开展上，或尚未建立内控制度，或内控制度不健全，或内控缺乏可行性和执行力、落实不到位，导致内控工作流于形式，从而使单位内部出现了诸多管理上的漏洞。 　　1.2 不知如何进行 　　财政部于2012年颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日起在全国施行。这对于建立符合我国实际的行政事业单位内部控制体系，发挥内部控制对于我国行政事业单位管理的作用，具有重要意义。但有些单位，多年来未把内部控制纳入单位的工作重心，缺少这方面的研究与实践，至今尚未启动或仍处于建设初期阶段。内部控制是一项业务性和综合性都非常强的工作，涉及到单位经济业务活动的全过程，由于受专业水平和内部管理基础的限制，对单位内控建设的重点和关键环节不明确，感觉无所适从、不知从何下手，导致这些单位无法按照要求开展内部控制的建设与实施工作。 　　在《内控规范》施行两年之后，去年年底，财政部再次下发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，一方面是提醒各行政事业单位这项工作是一项长期、持续开展的工作；同时也进一步明确了推行这项工作的意义、开展方式、工作重点和保障措施等，在当前反腐、加强监督的背景下，下发指导意见是非常必要的、也是非常及时的。为了使行政事业单位内控工作有的放矢，财政部于今年6月24日，又发布《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》财会[2016]11号，同时一并发布了内控基础性评价指标体系，对单位内控建设目标和内容要求进一步具体细化，针对单位内控建设的薄弱环节和共性问题，以定量和定性结合的方法，帮助单位进一步梳理内控建设思路，提高建设质量，这将消除一些单位内控建设中的畏难情绪，为推动内控制度的建立与实施提供了重要工具。 　　2 内部控制应对措施 　　2.1 内控建设应纳入责任考核 　　要解决行政事业单位内部控制存在的问题，必须要强化内部控制意识，首先是单位领导干部的内部控制观念和意识。由于行政事业单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位，对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，行政事业单位内控能否有效实施，关键在单位负责人，一把手的重视和参与程度，直接决定内控建设工作