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PAGE  PAGE 8 浅谈规范铁路单位账户管理 　　摘要：随着铁道结算中心结算网点、结算业务的迅速增多，如何规范铁路单位账户管理、确保铁路资金的安全使用，是当前铁路资金管理亟不可待的一项工作。本文从规范账户管理的必要性、账户管理的风险点以及铁路单位账户现状的分析思考，采取有效管理措施，进一步加强规范铁路单位账户管理，加大账户监管力度、提高资金利用效率，为铁路资金安全提供坚固屏障。 　　关键词：账户管理；加强；监督 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-02 　　一、规范账户管理的必要性 　　企业日常经济活动、业务往来的开展必须通过账户进行资金的收付。账户使用、管理的是否规范直接影响到企业资金安全，所以加强日常账户管理在财务工作中显得尤为重要。铁路企业对各单位账户采取财会部门归口集中管理模式，实行审批、备案管理制度。2006年原铁道部根据《铁路单位账户管理暂行办法》和《铁路财务会计管理信息系统专项规划》的总体要求，开发使用账户管理子系统，将全路单位账户信息录入系统并备案完成，并在全路范围对铁路单位账户进行了数次全面清理，各单位账户逐步统一规范化管理。规范铁路各单位账户开立和使用，对于提高账户管理水平，集中货币资金沉淀，提高资金使用效率，加大资金监管力度起到了积极推动作用。账户管理规范规定结算中心每年开展账户年检，通过账户年检，进一步掌握铁路各开户单位资金运用状况，账户使用情况，并指出各单位账户运用中存在的问题，堵塞了资金安全管理漏洞，从源头上规范了各单位的账户管理，对防范资金风险起到了预警作用。总之，加强规范账户管理是保障资金安全的必要前提条件之一。 　　二、账户管理工作的风险 　　1.账户管理风险意识淡薄。账户是企业进行资金收付、办理结算业务的载体，账户管理的各项规章、管理制度中，规定了账户正确使用和操作的方法。若账户管理人员对账户风险意识重视度淡薄，工作中干惯了、看惯了的思想根深蒂固，风险随时随处存在，隐藏于工作的各个环节，工作一时的疏忽，就有可能造成违规违法办理收支结算业务的现象，铁路资金安全必然受到严重影响。 　　2.账户违规操作风险。由于对国家财经、金融法律法规熟悉程度不够，账户管理办法、规章制度学习不深刻，规范操作流于形式，账户管理疏松、混乱，给违法犯罪行为提供可乘之机，滋生“小金库”、私设账外账、挪用公款、套取现金、出租出借账户等违法行为发生。 　　3.资金管理安全风险。不按审批部门批准的账户性质使用账户，贷款账户、专用账户等日常资金沉淀量过大，直接影响资金集中管理、统一调度，铁路资金归集率受到严重影响。 　　三、账户管理中存在的问题 　　1.未经审批部门批准开立账户 　　鉴于铁路企业庞杂，受铁路线路长、点多、面广等特殊性的限制，使得铁路企业各单位的账户设置分散。个别单位由于缺乏管理意识，账户规范管理重视度不高，相关制度理解不透彻，贪图方便等原因，未经审批部门批准同意，随意开立账户用于经济活动和业务往来，一方面逃避账户管理部门监管，另一方面使账户资金游离于铁路归集资金管理系统之外，造成资金集中管理困难加大，资金使用效率降低。 　　2.未按审批的账户性质使用账户 　　账户开立时，审批部门根据单位的申请资料、账户的具体用途，划分并指定了账户性质。账户管理规章、制度以及文件中明确要求各单位应该按照审批部门批准的账户性质使用账户。运营企业因每年接受审计、税务等各类检查次数繁多，管理人员责任心强，账户使用比较规范，而非运输企业、集经单位多属独立法人资格，纳税账户多开立在指定的四大归集银行之外，少数单位账户监管不到位，违反纳税专户日常不应有资金沉淀，缴费前三个工作日资金沉淀不应超过应纳税及缴费额110%的规定，致使资金流存时间、资金沉淀量过大；合资铁路公司因施工所需大量资金，与专业银行签订贷款合同，受具体银行业务限制，违反贷款账户仅用于贷款本金收、支及利息支付使用，贷款到账后必须转入基本账户使用，贷款户日常不应有余额的规定，因纳税、贷款两类账户不属于归集范围，各单位日常资金分散、沉淀量过大不利于资金归集，严重影响资金使用效率，同时为单位违规操作提供了温床。 　　3.账户管理基础工作不扎实 　　开户单位对财经法规制度学习不积极、深刻，未指定具体账户管理员，对单位账户未设台帐，账户资料保管不完整，不关注账户管理子系统中信息的变化，对系统操作流程不熟悉等等，造成基础工作管理混乱，出现以下问题：一是账户期限已到期未及时办理延期手续；二是备案资料提供不完整，拖延备案时间；三是账户信息已变更，系统中未及时申请变更、备案，造成系统信息滞后，账户信息的不连续，给以后工作带来不便；四是销户申请已办理，由于提供银行资料不全，在银行未办理