浅谈高等学校往来账款管理存在的问题与改进建议.docVIP

PAGE  PAGE 7 浅谈高等学校往来账款管理存在的问题与改进建议 　　摘要：高等学校往来账款是指高等学校在经济业务活动过程中，与其他内外部单位和个人之间发生的临时性待结算的款项。往来账款管理是高校财务管理的关键内容之一，正确核算、规范管理往来账款是高校财务基本工作之一。提高会计信息的真实准确性，加速资金周转，避免或减少国有资产流失是往来账款规范核算管理的重要意义。但是，目前有一些高校对往来账款的管理观念意识淡薄，疏于对往来账款管理的现象比较严重，有的高等院校历经多年，发生合并分拆、地址变迁、人事变换、岗位调整等，长久累积下来，积压了很多呆坏账，造成往来账款家底不清，债权债务不明，增加了单位的财产风险。 　　关键词：高校 往来账款 管理 存在问题 改进建议 　　一、高校往来账款管理存在的问题 　　（一）对往来账款的管理不规范、不重视，未定期核对往来账款 　　根据高校会计制度规定，高校的财务收支业务活动，绝大部分业务实行收付实现制、少数业务实行权责发生制核算。在日常核算中，高校相对较注重对收入、支出的核算，但对往来账款的产生和催收没有给予足够的重视，忽视了规范管理，由于疏于对往来账款的管理，未定期与相关往来单位进行账目核对，加上有的欠款单位往往又对债权人的对账要求有抵触情绪，导致往来账款没有得到及时清理，长久累积下来，往往容易形成长期挂账、坏账或死账，往来账款家底不清，债权债务不明，清理难度较大。 　　（二）财务制度管理和制约力度不够，往来账款催收不及时 　　经办人员对往来账款的催收不到位，财务人员对往来账款的对账不认真或者根本不进行对账，有的往来账款未按照规定程序报批进行支付核销；有的已作为坏账处理的款项收回时再次挂往来；有的由于单位领导和具体经办人员多次发生调整、岗位轮换，交接工作不到位或者接任人员不了解往来款情况，导致往来账款逐年沉淀累积形成了呆坏账。有些往来账款名存实亡，长期挂账，有的个别挂账款项甚至超过20多年，想要清理也无法取得任何证明材料，实际上早已形成死账坏账，没有依据进行申报核销或清理。 　　（三）往来账款账务处理不规范 　　在实际会计核算中，一些高校会计基础工作不规范，乱设往来科目、账簿，记账凭证填制不规范，明细科目繁杂混乱、科目笼统不明晰等，导致会计信息失真，未能真实反映单位债权债务情况。 　　比如，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行核算和分类，往来账户之间不按业务内容记账：有些跟正常经营业务无关的款项被计入应收账款或应付账款；有的应计入应付账款的业务，误计入其他应付款。 　　有的财务人员责任心不强，乱设往来科目、账簿，记账凭证填制不规范，同一客户的相同事项的往来账款，随意设置明细科目进行挂账，导致同一客户或者同一事项在同一会计核算科目下设置了六、七个明细科目内容；有的出现同一个客户的同一个经济业务事项在多个往来会计科目上挂账；还有的甚至在结算往来的时候，不核对前期对应往来科目进行核销结算，随意挂新的往来明细科目，导致前期已入账的往来账户未能得到对应的结算核销，新的往来明细又出现单边挂账的现象，人为地造成往来账目的混乱和繁杂。有的往来科目未有明确的债权债务人，设置的明细科目非常笼统，核算记入的内容十分复杂，清理非常困难。 　　（四）利用往来账款核算长期投资，导致高校净资产和债权债务不实 　　按照高校会计制度规定，高校对外投资应当通过“长期投资”会计科目核算。但实际中，有些高校设立下属企业时，并未按照出资协议实际缴纳注册资本金，或者支付投资后又抽逃资本金，将其挂“其他应付款”科目；有的高校在支付对外投资资本金时，挂“其他应收款”科目，未确认“长期投资”，未真实反映对外投资的情况。 　　（五）利用往来账款调节收支，在往来科目中核算列记应属于收支性质的款项，不通过收支科目反映，从而隐瞒收入、调节费用或虚列支出，虚增债务 　　有的高校为逃避税收或预算监管，将房屋租金收入、科研项目经费收入、联合办学收入、其他单位拨入资金等，计入“其他应付款”科目，在单位发生不方便支出的费用时，通过对“其他应付款”进行冲减列支。比如，通过往来账转入本高校职工食堂或下属单位列支，肆意调节财务收支；个别单位“寅吃卯粮”，年度预算超支，为做到年终决算平衡，年底就把年度内已实际发生支出进行调减，挂应收和应付，待来年再转为支出，形成单位的隐性债务。 　　（六）一债双挂，虚增债权债务，歪曲财务状况 　　有的高校由于会计工作水平和工作习惯的影响，对同一经济业务事项，未按照高校会计制度的规定进行规范核算，导致应当计入支出未列计，长期挂往来。比如，有的高校在核算事业基本户与基建户的项目经费时，将拨往基建的项目经费在事业基本户挂“其他应收款”科目，在基建户收到拨入项目经费挂“其他应付款”科目，将