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PAGE  PAGE 6 海外石油公司预算编制管理问题探析 　　摘要：对于一个成熟的企业来说，高度科学性的预算管理是其稳定运行的必要因素，加强对海外石油公司预算管理是创建一流国际石油公司、实现降本增效提高企业价值的必然选择。预算编制是预算管理的首要环节，为后续预算执行、控制和考核奠定基础。本文通过概括海外石油公司预算编制现状、分析预算编制存在的突出问题和矛盾，提出预算编制要在遵循“储量-产量-效益”相统一以及各个预算要前后相连、互相支持的原则下，加强预算编制管理，提高预算编制水平。 　　关键词：石油企业 预算管理 预算编制 　　随着经济的快速发展，石油公司提出“走出去”战略以及创建一流石油公司的要求，在这个背景下，加强海外石油公司国际化运营和管理水平势在必行。国际石油企业间竞争的日益激烈，也对海外石油公司预算管理提出了新的要求。预算编制是预算管理的首要环节，预算管理的突出问题也表现在预算编制上。 　　一、海外石油公司预算编制工作现状 　　海外石油公司预算编制的实施过程是：要专门设立预算管理委员会，委员会成员由计划财务部牵头，勘探开发部、生产作业部、采办贸易部、办公室等部门成员参加，并分别负责公司投资预算、生产预算、销售预算、成本费用预算的编制上报，计划财务部门负责汇总编报公司成本效益预算、资金预算；经公司预算管理委员会审核通过；如果编制预算指标不理想或不满足公司发展目标，会要求各部门沟通协调，重新对预算进行调整。根据时间跨度的不同，预算编制主要可以分为五年期滚动预算、年度预算、季度预算、月度预算和周预算。根据预算实际执行及所处环境变动情况，公司每年对年度预算会进行一次中期调整。 　　我国海外石油公司采用的主要预算编制方法是弹性预算法，是企业通过对近期内的业务水平进行估算，确定相应的数据，最终编制出预算的一种方法。它以成本动因为基础，以对物探、钻井、油田地面建设的成本支出为主要管理内容；考虑国际油价波动区间影响，并根据投入和产出要素的不同，确定预算体系。 　　二、目前海外石油公司预算编制存在的问题分析 　　（一）预算编制组织工作不到位，公司人员对预算编制认知不够 　　表现为归口部门参与度不高：预算编制需要包含勘探、开发、生产、采办贸易、计划财务等部门明确分工、充分沟通、协调配合共同完成。但在预算编制过程往往出现分工不明确、责任不到位，以及各部门预算编制彼此独立和缺乏沟通的问题。究其原因是公司的管理人员对预算编制认知存在误区，认为预算编制只是计划财务部的工作，与其他部门的工作关系不大。这种错误的认识，使得预算编制的严肃性降低，增加了预算编制的难度。实际上，预算是对于海外公司运营的全过程的一个预算，是属于全局的预算，与每一个环节的工作都挂钩。但是，海外石油公司中众多人员对预算编制的认知不够，导致预算编制的执行度比较弱，降低了预算编制的严肃度。 　　（二）预算编制方法、编制程序不合理。 　　海外石油公司的预算编制方法主要存在两种问题：一种是编制过程中各预算部门互相独立、彼此无沟通交流，而所有预算最终体现为财务预算的效益、资金预算的净现金流，往往出现财务效益不理想需要重新返工等情况；另外一种单纯根据财务指标倒推生产指标、勘探投资、成本费用、销售额度等，出现预算编制不切合实际，难以完成的状况。预算是需要各个部门之间的协调才能够完成的，具有一定的协调性，而各部门的各自为政，造成了预算编制上的困难；同时，由于数据收集的不合理，预算编制也会出现差错，无法保证其科学有效性。 　　（三）预算调整内涵认识不足，预算调整不科学 　　预算调整的不合理主要体现在两个方面：一是预算编制缺乏弹性，出现实际执行与预算差异过大的问题；二是预算编制刚性不够，朝令夕改，预算调整常态化，甚至每月调整，没有区别对待预算调整与会计核算，使得预算失去意义。海外石油公司经营受到国际油价波动、资源国财税法律政策变动、环境保护等不确定因素影响大，需要充分考虑各种因素对预算实施的影响，采取弹性预算模式；同时要保护预算的权威性。 　　三、加强海外石油公司预算编制管理的对策建议 　　（一）完善预算编制体系 　　建立健全石油企业预算编制管理机构，明确牵头部门和负责人的权威性，保证负责人具有协调和沟通各预算编制部门的权力；各预算编制部门指定相关人员的工作，确保分工明确；建立各部门和人员组织制度和沟通机制；确立工作时间节点、责任到位。通过对预算编制参与部门和人员责任的明确，避免出现事故发生时，人员相互推卸责任的情况。建立全面的预算编制体系，对石油企业的全部工作进行预算。从而提高预算编制的严肃性和纪律性，保障预算编制工作顺利进行与有序推进。 　　（二）改进预算编制技术与方法 　　对预算技术以及方法的改进主要可以从两个方面进行：一是信息时代中，信