烟草企业内部控制建设现存问题与应对策略.docVIP

PAGE  PAGE 5 烟草企业内部控制建设现存问题与应对策略 　　摘要：烟草行业属于高利润与具有垄断地位的行业，怎样在新的市场条件下通过有效的内部控制管理策略，促进企业建构良好管理体系，是现今烟草企业经济发展的重点探究课题。本文从内部控制建设着手，对烟草企业当前内部控制建设中存在的问题进行总结，分析了烟草企业内部控制建设如何走出一条适合发展需要的道路。 　　关键词：烟草企业 内部控制建设 问题 策略 　　在竞争激烈的21世纪，烟草企业要在市场上占领一席之地，谋取更广发展空间，获得更多经济利润，烟草企业则应结合自身发展状况，紧跟时代步伐[1]，通过可行的内部控制建设措施，使企业生产经营活动更加规范、更具活力，全面落实企业内部控制建设工作，确保企业持续健康稳定发展。 　　一、烟草企业内部控制建设现存问题 　　作为现代企业管理方法的组成部分之一，加强内部控制对烟草企业管理水平的提升具有重要意义。在烟草企业实施内部控制建设，制定并完善内控制度，可规范和明确企业内部职责与行为，实现企业既定经营目标，维持企业资产完整与安全，提高员工工作效率。自内部控制建设在烟草企业开展以来，取得了一定成效，但也存在着诸多问题，具体表现为：内控意识不高，内部分工欠明确，职责不清，易出现各类违法违纪行为，影响企业长远发展；缺乏完善合理的内控制度体系，控制执行力度差；不完善的法人治理结构，未妥善处理领导与员工间、管理层与经营者之间的关系，企业内部员工职责不明确，为企业发展带来挑战；企业内部稽查、会计预算与内控制度建设工作的开展缺乏有效监督。这些问题均应引起足够重视，并采取措施及早解决。 　　二、烟草企业内部控制建设现存问题的应对策略 　　（一）内部分工明确，增强人员内控意识 　　1、发挥各职能部门作用，促进内控建设稳步开展 　　烟草企业内部各部门应发挥自身作用，主动参与内部控制建设任务中，如绩效考核部门，在内部控制建设工作里应在领导小组授权下，对营销部门、财务审计部门与其它部门制定出有针对性???考核方案，并将其用于实践，细化企业内部控制建设工作开展流程，层层分解，逐项、逐步落实，让企业内每一个职能部门、每一位工作人员均有任务、压力与动力。另外，还应将内部控制建设工作与员工工资与福利奖金等相挂钩，以此来引起员工与领导重视，确保内控建设工作落实到位。 　　2、借助“两个至上”行业共同价值观，统一全体员工思想 　　烟草行业应始终秉持“国家利益至上、消费者利益至上”的共同价值观，从以下两方面着手让广大职工了解在企业内开展内部控制建设的重要性，其一，企业职工需明白内控建设是为了保证国家相关法规政策能于企业内认真贯彻实施，维护企业资产资金安全，推动卷烟生产、市场营销、终端建设等多环节工作的正常进行，维持规范的社会主义市场经济秩序，维护广大卷烟消费者切身利益；第二、建立企业内部控制文化，始终围绕强化内部控制建设， 　　对职工进行整治理论与职业道德教育培训，使其能主动参与到内部控制建设行列中，提高他们的敬业精神，从而为企业内部控制建设工作的开展奠定良好思想政治基础。 　　（二）合理设计内部控制体系 　　烟草企业开展内部控制建设，首先需明确内部各机构职责与岗位每一位工作人员的职责。 　　并于此基础上，设计起草内部控制制度与流程体系，总结起来涉及三个较独立的控制层次，第一个层次即在企业供、产、销全供应链里融入彼此制约的制度，建构以“预”为主的事前控制体系；第二个层次即在财务部门常规性会计核算条件下，对企业多项业务、不同岗位展开日常性与周期性审查，开展以“堵”为主的事中控制[3]。这一控制体系的落实，要求财务人员拥有高度责任心与较强的工作能力，将监督过程及结果第一时间汇报给相关责任人；第三个层级即成立直接归企业最高权力机构管理的审计委员会，审计委员会借助离任审计、内部常规稽核，对企业会计报表进行监督审查等一系列举措，对相应业务与会计部门展开内部控制，实施以“查”为主的事后控制。 　　（三）创设完善法人治理结构 　　烟草企业应创设完善法人治理结构，使每一位经营管理者、生产者均可通过合理形式，参与企业的经营管理，依照自己的对企业发展所作贡献，依法享有各自权益，如此企业不但拥有了自主经营、自主发展的条件，还具备了自主发展的冲劲与动力，理顺企业内部各组织关系，完善法人治理结构，关键在于明确各组织职能定位，建构相应制度给予保障，确保烟草企业法人治理结构更加规范化、制度化。 　　（四）设计监督与治理制度体系 　　烟草企业需结合企业实际发展状况与市场整体变化态势，设计并完善企业监督与治理制度体系，明确内部监督和治理职责，在完善制度保障下，设计内控制度和流程体系，注重三个控制层级的制度建立，制定企业生产经营全过程彼此牵制、彼此制约的制度体