烟草商业企业预算定额实践浅析.docVIP

PAGE  PAGE 8 烟草商业企业预算定额实践浅析 　　摘要：为不断提升全面预算管理水平，绝大多数烟草企业已经实施预算定额管理。本文简要介绍云南烟草商业企业建立预算定额标准的实践体验，并浅析在预算定额管理实践中应注意的一些问题。 　　关键词：预算定额标准；定额指标体系；工作程序；技术方法；融合 　　为充分发挥成本费用在企业管理中的管控作用，更有效、合理地配置企业各项资源，提高预算编制的科学性、准确性，中国烟草总公司早于2011年11月印发《烟草行业全面预算管理应用指南――预算定额标准》（以下简称“应用指南”），要求行业内各单位结合实际情况，采取有效措施认真贯彻执行，不断提升行业全面预算管理水平。 　　行业内绝大多数烟草企业已经启动相关工作。目前，预算定额标准多集中于生产环节的实物消耗、能源消耗，以及经营管理环节的相关费用预算。如何认识和理解“预算定额标准”是企业定额工作能否取得成效的关键。应用指南中的“预算定额标准”是指为实现经营管理目标，落实各单位、部门或岗位经济责任，由行业或企业统一规定、涉及行业企业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。其表现形式主要包括：实物数量、业务量或作业量；货币金额；工作时间以及比率等。 　　实际工作中，无论是定额的制定者还是执行者对于建立预算定额标准都有一定的畏难情绪。一是制订难，标准制定工作极为复杂，进行定额制订时对定额确定人员要求比较高，由于涉及到大多数人的利益问题，影响动因查找及分析难；二是定额制订是一个跨部门的协调作业，由于涉及部门多，往往需要经过反复的协调和核对才能把数据准备完成，在兼顾日常业务工作的同时，必须安排专人用专门时间来跟进；三是定额制订涉及部门多、牵涉利益多、协调难，指标体系过于复杂，难以面面俱到；四是市场环境变化快，定额标准修订较为频繁；五是对执行者而言，担心其劳心劳力建立的预算定额会成为一种新的预算约束，从而影响配合的积极性。 　　其次，很多企业对预算定额标准的认识和理解仅停留在数值上，认为预算定额标准管理工作的焦点和难点就是“如何确定数值”。“预算定额标准”的实质是“管理标准”，“定”的关键在于“定思路”和“定方法”，“数值”仅仅是管理思路、管理办法应用的结果。无论是管理者还是执行者，单纯的“数值”对他们的作用都是有限的。 　　云南烟草商业企业在推行预算定额管理的实践工作中，也遇到了上述困难。通过实践认识到企业推行预算定额管理的前提是：制定者与执行者就管理内容（哪些项目需要制定定额）、定额关键性因素（如何制定）达成一致意见。在此过程中，制定者与执行者要反复沟通，博弈也是不可避免的。这样做的好处是制定者能够比较明确地将管理思路传达给执行者，从而促使执行者真正从基础管理层面思考如何达成相关标准，而不是仅仅关注数值本身，从而增加管理成本。 　　下面，就简要介绍并分析云南烟草商业预算定额标准建立的实践体验。 　　一、基本情况 　　根据行业预算定额标准管理要求，云南烟草商业于2012年9月印发《中国烟草总公司云南省公司预算定额标准体系建设实施意见》，明确了预算定额标准编制的主要内容、原则、依据、步骤，制定了37项国家局或行业标准指标、44项省定标准指标、81项单位标准指标，形成了全系统预算定额标准指标体系。2013年10月，编制印发《云南省烟叶产前投入补贴标准（试行）》，全系统预算定额标准制定工作取得突破性进展。2014年，制定《中国烟草总公司云南省公司关于厉行节约严控成本费用意见》，明确由企业管理部门负责定额标准制定工作，所属单位结合实际，针对全面预算管理过程中的重点难点问题，积极探索建立行之有效的定额标准，并纳入经营管理责任制挂钩考核。2015年完成以劳动定额、成本费用定额、物资消耗定额为重点的“三级、三纵”定额管理参考标准制定。基本实现主要生产经营业务有标可依、有标可循、有标可评。通过逐年完善，预算定额标准已逐步覆盖到预算管理的各个环节，有力促进了全面预算管控力的提升，不断降低企业资源耗费水平，不断提高企业资源配置效率，全面提升企业精益管理水平。 　　上述“三级、三纵”定额指标体系：“三级”是指省局（公司）负责组织制订、修订预算审核审批标准，对各州（市）公司、直属各单位的预算目标进行总体控制； 州（市）公司、直属各单位负责制定本单位预算定额管理办法，制定预算编制标准、预算控制标准和预算审核标准；县级局（分公司）结合当地生产经营实际，在州（市）公司发布的定额标准范围内，制定适应本单位管理需求的明细执行标准、预算编制标准、预算控制标准。“三纵”是指把预算定额标准建设作为预算管理上水平的关键措施，以精益管理理念为引领，以合理配置资源、消除浪费、提升效率和效益为目的，坚持定额的适用性、先进性、群众性和持续性原则，依据现有国家标准