煤炭企业EVA综合平衡计分卡应用.docVIP

PAGE  PAGE 6 煤炭企业EVA综合平衡计分卡应用 　　摘要：本文以SH公司进行案例研究，通过构建的EVA综合平衡计分卡业绩评价模型，得出SH公司业绩评价结论，对SH公司经营业绩进行了全面评价分析。验证了EVA综合平衡计分卡业绩评价体系在我国煤炭企业中运用的科学性及可行性，为在煤炭企业中应用及推广提供有益示范。 　　关键词：煤炭企业 EVA综合平衡计分卡 SH公司 　　一、SH公司概况 　　SH公司是我国规模最大的煤炭企业，以经营煤炭为主，同时多元化经营电力、煤制油与煤化工业务。煤炭生产采用了先进开采技术，同时积极拓展煤炭清洁利用业务，安全生产多年持续保持先进水平。SH公司面对严峻复杂的经济环境、持续低迷的市场形势，主动适应经济发展新常态。依靠调整产业结构，促进企业转型升级，利用创新驱动新引擎强的强力支撑，推动各项工作协调发展，积极实施清洁能源发展战略。 　　二、SH公司业绩评价体系构建 　　（一）关键评价指标的确定 　　通过调查问卷选取煤炭企业关键评价指标构建SH公司的EVA综合平衡计分卡业绩评价指标体系。结合平衡计分卡理论在企业价值最大化目标层下设六个二级指标（财务指标B1，客户指标B2，内部流程指标B3，学习成长指标B4，安全、资源与环境指标B5，社会贡献指标B6），每个准则层二级指标下设若干三级指标。每个指标都一个评价目标进行描述。经调查问卷统计整理出每个维度的关键评价指标，其中财务指标维度为EVA值C1，资产负债率C2，总资产周转率C3，净资产收益率C4，资本积累率C5；客户维度关键指标为市场份额C6，客户保持率C7，客户获取率C8 ；内部流程维度指标为全员效率C9，商品煤合格率C10，煤炭洗选率C11 ；学习与成长维度指标为技术人员比例C12，人力资本投入率C13，技术开发费用率C14 ；安全、资源与环境维度指标为环境投资率C15，回采率C16 ，百万吨死亡率C17，废弃物利用率C18，原煤生产综合能耗C19 ；社会贡献维度指标为每股社会贡献值C20，社会捐赠比率C21，资本利税率C22 。 　　（二）业绩评价各关键指标权重确定 　　利用层次分析法，通过专家评估各项指标对提高SH??司业绩的重要程度，根据判断重要性打分获得判断矩阵，笔者向煤炭企业业绩评价研究领域的专家及SH公司经营管理者共发放煤炭企业指标权重调查问卷25份，回收调查问卷25份，其中20份问卷填写符合要求，5份问卷因不符合填写要求无效。根据这20份调查问卷数据并运用几何平均法求其算术平均值，得到最终关键指标评价的判断矩阵。利用方根法得出判断矩阵最大特征值及其特征向量，从而确定各指标权重。 　　1、目标层-准则层的判断矩阵 　　三、SH公司2011-2014年业绩评价 　　依据上文确定的煤炭企业EVA综合平衡计分卡业绩评价体系的关键指标权重，根据2011-2014年度SH公司财务报告和社会责任报告数据及相关信息，通过计算及分析得出每个评价指标的数值。将2011-2014年度每个关键指标的最大值作为满意度指标，最小值作为不允许值标准。其中资产负债率、百万吨死亡率为逆指标例外，2011-2014年中最小值为满意值指标，最大值为不允许值标准。利用功效系数法计算每个单项指标的分数，然后加权计算出综合评价分数。2011-2014年SH公司业绩评价数据分析和处理后并对比分析如表3-1所示。 　　通过对SH公司2011-2014年各维度和综合业绩对比分析，可以得出如下结论： 　　（一）综合业绩 　　SH公司2011-2014年整体经营效益从增速趋缓，在2013年综合业绩达到最高，然后在2014年开始下降。四年的综合绩效值均在70-90之间，属于良好以上水平。在近几年宏观经济增长放缓，煤炭市场需求严重不足，持续低迷的形势下，煤炭行业普遍亏损的情况下，虽经营效益有所下降，该公司生产经营仍保持了总体平稳态势。 　　（二）财务维度 　　2012年财务业绩达到了顶峰，从2013年开始下降。2011-2013年财务绩效均属于优秀水平。2014年主要是受煤炭市场影响，煤炭价格持续走低，并处于转型发展阶段，盈利能力大幅下降。 　　（三）客户维度 　　这四年客户绩效较稳定，绩效值在70分到85间小幅波动，均属于优良水平。同时也受煤炭价格大幅跳水，市场竞争加剧影响，在2014年绩效值小幅下降。该公司为了维护煤炭市场的相对平衡，矿井采取停、限产措施，主动压减了低效益品种煤产量。 　　（四）内部流程维度 　　四年的绩效值不断上升，稳步增长。在低迷的市场形势下，通过管理提升活动找差距、抓整改、促提升，实施了管理体制改革，优化内部流程，加强专业化分工，提高了经营效率。通过集约化运营促进企业价值提升，助推企业不断发展。利用精细化管