现代化企业的内部审计研究.docVIP

PAGE  PAGE 6 现代化企业的内部审计研究 　　摘要：现代化企业的发展中，内部审计在公司治理的完善，内部控制制度的建立，企业自身竞争力的提高等方面都有着重要的意义。随着市场经济的可持续发展，我国的现代化企业在内部审计方面已经进行了一定的研究，本文从内部审计的概念出发，对现代化企业的内部审计现状及存在的会计问题进行分析，从而提出具有建设性的优化措施。 　　关键词：现代化企业；内部审计；优化措施 　　一、企业内部审计概述 　　（一）企业内部审计涵义 　　企业内部审计与其外部审计是相对应的，它设立在企业的内部。在规范化、系统化的方法下，审计人员在对企业的各运营环节的风险进行评估的基础上，对企业的风险管理、控制及治理程序进行相应的评价，从而促进企业价值的增加以及运作效率的有效提高，最终实现企业的预期目标。 　　（二）企业内部审计的职能 　　内部审计的职能属于一个历史范畴。它与审计的本质有着密不可分的关系，同时也反映了审计具体目标的变化。可见，随着社会经济的发展以及社会需求的变化，企业内部审计的职能也发生着相应的变化。具体看来，企业内部审计包括了监督职能、评价职能、咨询职能、鉴证职能四个方面。 　　1、监督职能。监督职能是现代化企业内部审计的基本职能。现代化的市场经济发展下，企业的经营规模不断扩大，业务也愈加复杂，变化多端的经营方式，多极化的管理层次，以及分散的经营地点，从而造成了生产经营系统的错综复杂。面对如此情况，各管理局则更加不可能在各个生产经营的控制环节以及相关的经济活动中发挥其控制能力，健全的内部审计监督机制则具有重要的意义，从而使现代化企业内部审计的监督职能得到有效的发挥。 　　2、评价职能。现代化企业内部审计在监督职能的基础上，衍生而来的是其评价职能，主要表现在三个方面：首先是通过对管理、绩效、承包经营展开审计，从而对相应的职能部门以及分支机构的绩效进行评价，为惩罚兑现提供相应的证据；其次是对内部控制制度的审计，以评价其健全性和有效性，提供??善企业内部控制的相关证据；第三是任期经济责任的具体审计的开展，以评价其一把手的责任，提供人事部门干部任免的相关证据。总之通过审计，以评价相应的困难和问题，使决策的科学性和有效性得到提高。 　　3、咨询职能。现代企业内部审计的咨询职能是其发展中的另外一个重要的部分。内部审计能够更好的为企业提供相应的咨询服务：一方面来看，现代化的企业发展中，其内部审计机构和人员的地位较为超脱，且相对具有独立性，能够提出更加全面、中肯、可行的建议。另一方面作为内部审计机构和人员，对企业的经营过程以及各有关行业的专门知识更加的熟悉和了解。从而在进行具体的审计时，能够更加迅速地找到其中存在的问题和缺陷，提出更为切实实际的建议和优化措施，使企业的经营管理得以改善，经济效益得到提高。 　　4、鉴证职能。现代企业内部审计的鉴证职能是指在对企业的历史财务报表、非财务信息进行评价，界定其是否符合既定的标准，从而使得其信息的可信性更加的坚定。其具体的鉴定职能表现在单位内部所具有的客观性、独立性及权威性。在条件一定的前提下，客观公正的结论对其内部内容有着鉴证的作用。 　　二、现代化企业内部审计存在的问题 　　（一）内部审计职能发挥不充分 　　现代化企业对于内部审计的定位目前并不理性，同时国家的相关部门对其也没有做出具体法律法规的规定，从而导致企业内部员工等没有深刻的认识到内部审计的职责，而将企业的内部审计活动与普通的活动放在了同等的位置，没有认识到内部审计机构设置的必要性，一切听从企业管理者的要求。只有在企业管理者的要求下才会设立相应的内部审计机构。在我国，一部分的企业虽然认识到内部审计的重要性，建立了相应的内部审计部门，却只是简单的在财务部门里设置了一两个相关的审计人员的职位，并没有对相应的法律法规进行一定的遵守而且具体的会计处理工作并不到位。 　　从一定程度上而言，这种模式的建立保证了内部审计形式上的独立，然而企业若是无法从实际出发，将内部审计部门的设立建立在相应的实际情况之上，则无法从本质上使内部审计的独立性得到保证。另外多样化的内部审计机构及不同的方法，都无法保证内部审计的权威性和独立性的实现，从而也不利于内部审计工作的进行。 　　（二）内部审计操作的不规范 　　当前现代化企业在对内部审计工作进行实施时，还存在着操作技术上的不规范，具体表现在三个方面： 　　第一，工作的随意性。现代化企业在发展中并没有形成一套较为规范的内部审计的理论，同时国家以及相关的行业协会也没有积极的对企业进行相应的内部业务指导。除此之外现代化企业之间没有就内部审计进行较好的经验交流，缺乏先进的内部审计经验，这所有的一切都是导致内部审计工作随意性的原因。 　　第二，会计审计工作的不规