现金流量管理在医院中的重要作用.docVIP

PAGE  PAGE 6 现金流量管理在医院中的重要作用 　　摘要：公立医院现金流量的特点兼具公益性和经营型。随着医改的逐步推进，医院为了适应医疗市场的激烈竞争，对现金流量信息关注度越来越高。现金流量是按照收付实现制，在一定的会计期间开展的经济活动。通过现金流量不仅可以洞察医院现金的来龙去脉，还可以纵观公立医院经济活动的全貌，为医院管理者提供真实可靠的决策依据。因此加强公立医院现金流量的管理，对于提高公立医院营运水平、增强医疗竞争力具有重要的意义。 　　关键词：公立医院 现金流量 意义 分析应用 　　一、概述 　　现金是公立医院流动性最强的资产，在医院日常活动中扮演着不可或缺的角色。做好现金流量管理，可对公立医院某一时期的债务偿还能力、运转能力、获利能力以及医院发展能力进行分析、预测，为医院科学制定相关经营决策打下良好的基础。现金流量作为一项重要财务信息，随着我国医疗改革的推进，也逐步成为衡量财务状况最主要的指标之一。 　　二、公立医院现金流量分析在运营中的重要意义 　　近年来，随着医改的深化，药品加成率的下降，药品价格持续下降。人事制度不断改革，促使医院人员的费用加大，医疗服务价格上升有限，财政补助严重不足，给公立医院生存、发展带来巨大挑战。 　　通过提高财务管理水平，强化现金流量管理，除了度量现金流向以外，还可以为将来的现金流量作出合理的推测，分析医院的结余质量和影响现金净流量的各种因素，为编制预算，完善内部控制机制，努力节约支出，合理降低成本，实施绩效考核，提高资金的使用效益，降低医院的财务风险，加强国有资产管理起到一定的作用。因此，对医院的现金流量必须进行科学的分析管理，才能使公立医院更好的发展。 　　三、影响现金流量的因素 　　影响现金流量的因素主要有医院的业务情况、投资活动、筹资活动。 　　公立医院的各种业务活动净流量包括按照医疗项目与国家公布的价格，通过门诊和住院窗口收到的现金、财政补助收到的现金和其他与业务活动有关的现金与医院开展医疗服务及辅助活动支付的人员费用、购买药品、卫生材料消耗和其他与业务活动有关的现金之差。由于公立医院具有社会保障的功能，所以现金的流入不仅受自身业务量的影响，还受上级主管部门、保险公司、残联基金会等的影响，病人的差异性和治疗手段的日新月异又要求对药品和耗材的质量过硬，且不能有缺货的特殊规定，使公立医院业务活动的现金流出呈现出开支越来越大的趋势。 　　投资活动中产生的现金净流量。在我国，公立医院大多属于公益型、事业型单位，因而投资活动一般表现为处置固定资产、无形资产收回的现金净额，购建固定资产、无形资产等。由于公立医院的特殊性，医疗设备价值高昂，购建的固定资产一般需要大笔资金支出，从而造成现金流出量较大。 　　筹资活动中的现金净流量。为了满足就医需求，医院要发展，扩大规模。当地主管部门也会资助部分资金，在自有和财政补助依然满足不了资金缺口时，医院管理者也会走上了贷款之路。因此，公立医院筹资活动中的现金流入量主要是以财政项目补助收到的现金和银行借入的现金为主，借款利息则是筹资活动的现金流出项。 　　四、强化公立医院现金流量管理的各项措施 　　（一）培养公立医院现金流量管理的意识，制定合理规划，努力提升盈利能力 　　强化公立医院现金流量管理的基础是培养现金流量管理的意识。医院的相关人员必须从树立医院良好的财务运营状况着手，加强流动性现金管理和合理有效的现金流量管理意识。按照公立医院业务收支预算、上级主管部门核定的财政拨款计划、人员经费计划、固定资产购置计划、历年药品、卫生材料等耗材库存占用资金情况、医院基建维修计划、各种往来款项变动情况和投资计划等制定医院的现金流量规划，把增加公立医院现金净流量为最终目的，既保持资产的流动性，又尽量使医院不存在太多的闲置资金。强化计划管理的严谨性、权威性和控制性，尽量保持资金流入流出的平衡，又要留有余地，以应对突发事件。 　　（二）建立完善的公立医院现金流量控制系统，强化现金流量控制 　　只建立了现金流量管理的意识是不够的，还要有执行力的机构才能发挥作用，同时要以制度的形式确保其部门执行。现金流量控制是公立医院现金流量管理的一个重要环节。按照现金流量管理原则，设置现金流量管理组织机构，对医院内部各项牵制系统层层控制，明确责任人，行之有效的执行既定的现金流量预算。建立公立医院内部预算机制，弹性预算，预算外的现金必须按其重要性原则由单位管理层特别审批；按照医院的现金流入匹配流出，以医院实际的经济效益支付职工奖励性绩效工资；对于大额异常的现金流进行科学调控，确保制定的现金预算无较大偏差。 　　五、现金流量分析的应用 　　（一）分析现金流入结构、现金流出结构、现金净流量结构，全面掌控资金合理走向，动态管理