税收收入中性约束下最优环境税率研究.docVIP

PAGE  PAGE 12 税收收入中性约束下最优环境税率研究 　　摘要：本文通过构建完全垄断企业与政府的两阶段博弈模型，对政府如何制定最优环境税率，实现税收收入中性约束下社会福利最大化及企业利润最大化问题进行了分析。研究发现：在一定的条件下，环境税率和其他税率越高，企业产出水平和排污量越低；当政府的税收收入较少时，环境税率与排污的边际损害程度呈现倒U型；而当政府税收收入较高时，环境税率随着排污的边际损害程度的提高而增加。据此提出环境税改革的建议：一是采取有差别的环境税率；二是将污染物排放的边际损害控制在一定范围内；三是适时调整环境税税率，并同时辅之于相对应的配套改革措施。 　　关键词：税收收入中性；环境税率；垄断企业 　　Abstract：The paper discusses on how to develop the optimal environmental tax to contribute to social welfare maximization under the revenue-neutral constraint， and how to determine the enterprise optimal output to satisfy their own profit maximization by building a two-stage game model of monopoly industry and the government. The results indicate： environmental tax rate and other tax rates were negatively related to enterprise output and abatement； When tax revenue is lower， the relationship of environmental tax rate and the degree of severity of environmental damage is inverted U-shaped. While when tax revenue is higher， environmental tax rate has positive correlation with the degree of severity of environmental damage. Therefore， further adjustment and reform of the environmental tax policy must be carried out in the three aspects： Firstly， to implement different environmental tax rate in different area. Secondly， to control the severity degree of environmental damage in a certain scope. Thirdly， to adjust the environmental tax rate properly and to take some supplementary measures meanwhile. 　　Key words： revenue-neutral； environmental tax rate； monopoly enterprise 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 　　2014年是中国宏观经济沿着“新常态”轨迹持续发展的一年。一方面，GDP增速回落到7.4%；另一方面，经济结构不断优化。 但是，粗放型的经济增长方式并没有改变，环境污染问题依然严重。中国统计年鉴（2005-2013）数据显示中国的GDP增长率一直保持在7.7%-14.2%左右，但是将环境污染造成的损失考虑进去后，GDP增长率仅为5%左右。 为此，十二届全国人大常委会第十一次会议上提出要将目前的排污费改为环境保护税，其税率将不会低于现行排污费的收费标准。 李克强总理在2015年的政府工作报告中明确指出要用铁腕治理环境污染，出重拳打击破坏环境者。这都彰显了政府改善环境质量，实现低碳发展的决心。然而，环境税一般是以污染排放量为计税依据，其税款直接计入产品价格，具有分配的累退性，调节社会公平功能较弱。从西方国家环境税改革的经验来看，政府在增加环境税率时一般会重新设计出税收返还机制，以保持税改前后实现企业的税负不变，减少由于推行新税种政府所面临的政治阻力，这一政策被称为税收收入中性1。因此，我国排污费改环境税之后，