2012年度企業所得税汇算清缴及相关税收政策辅导.pptVIP

2012年度企业所得税汇算清缴及相关税收政策辅导;目录;;政策提示 ? 　　1.新政策实施后，股票股息红利所得将有20%、10%和5%三档税负，投资者所获股息承担哪种税负，取决于其持股期限的长短。;;;;政策提示;财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知财预〔2012〕40号 ;政策提示;税务发票工本费取消;关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告;;;;; 3、两类支出可确认为搬迁费用 40号公告规定：搬迁费用支出及由于搬迁所发生的企业资产处置支出，可以作为搬迁费用。 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。 　　资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。 　　企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。 ; 4、搬迁资产税务处理的重大变化 40号公告规定：企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。 原国税函[2009]118号规定：企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 ; 5、搬迁所得处理 40号公告对搬迁所得的税务处理，主要包括搬迁所得的计算、纳税申报、税收待遇等规定。 6、征收管理要求 能够按照40号公告进行税务处理的条件有三个：一是符合政策性搬迁范围；二是单独进行税务管理和核算；三是必须在搬迁开始年度报送资料。以上必须同时满足才能享受40号公告的税收待遇。 ; 7、其他注意事项（省国税所得税处口径） (1)40号公告要求在政府主导下，这里的政府是指县(区)级及以上政府及其部门； (2)除房屋建筑物以外的其他资产在停产期间不能计提折旧，待搬迁完毕继续计提折旧； (3)停产期间的资产损失按年申报； (4)规划搬迁年度为搬迁开始年度，如果无法确定，则最迟为取得第一笔搬迁款项的当年； (5)停产期间销售存货（不是新生产的）一般不认为是生产经营，弥补亏损可以向后递延。 ;政策解析与案例分析 ;政策解析与案例分析;政策解析与案例分析;2013年所得税处理分析：处置生产线和房屋建筑物两项资产，企业账上体现为营业外支出4800万元，支付设备拆卸、运输、安装费用200万元，发生职工安置费30万元计入管理费用合计230万，按照40号公告的规定， 2013年企业所得税汇算清缴时不计入当年的应纳税所得额，2013年应当就搬迁涉及的事项调增应纳税所得额5030万元。在搬迁年度进行清算。出于40号公告第七条第十条的要求，企业应当用备查簿登记处置固定资产取得的收入200万元，处置固定资产支出5000万元。 2015年所得税处理分析：应当就该搬迁事项做以下调整，取得的13000万元计入应纳税所得额，同时2013年调增的5030万元搬迁支出应当计入当期应纳税所得额。2013年应确认应纳税所得额为7970万元。;;案例三：某公司2011年8月进行政策性搬迁，2012年完成搬迁，发生的搬迁收入为100万，同时发生搬迁支出250万，那么2012年该公司要清算搬迁所得，即2012年搬迁亏损=100-240=-150万元。该项亏损企业可以在2012年度一次性作为损失进行税前扣除，也可以在2012年、2013年、2014年连续三年平均扣除，即每年税前扣除50万。但企业只能选择一种方法，选定后不得变更。假设该公司2011年7月底账面未弥补亏损金额为20万元，允许弥补的期限还剩下3年，2011年8月初进行政策性搬迁，直到2013年才完成全部搬迁，发生的搬迁收入同样为100万元，发生的搬迁支出同样为250万元，完成搬迁年度的搬迁亏损为150万元，该150万元的亏损可在2013年一次性扣除，也可在2013-2015年连续三年平均扣除；而2011年7月底账面的非搬迁亏损金额20万元的弥补期限为2