主講人：么娆.pptVIP

主讲人：么娆;第一章 外贸会计总论;一、外贸会计的含义;二、应遵循的会计准则;;〈三〉会计要素准则;;编号;;一、主要特点;出口业务资金周转图：;〈三〉经营特点;〈四〉核算特点;二、意义;第二章 国内结算与 国际结算;;（一）现金 1、范围：工资、退休金、津贴、 个人劳动报酬、购农副产品款。 2、管理： （二）银行存款：企业存放在开户银行和其 他金融机构的货币资金。 银行存款余额调节表;举例：企业银行存款日记账余额为23 400元， 银行兑账单21 900元，经查有未达账项： 〈1〉银行收到乙单位转来款1 000元，未通 知企业入账。 〈2〉银行开支票600元付本月水电费，单据 未到企业。 〈3〉企业收到销售款2 000元，尚未送到银行。 〈4〉企业支付运费100元，尚未从银行支取。;银行存款余额调节表;1、外埠存款：??企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 2、在途货币资金：企业同所属单位之间和上下级之间汇解款项。 3、信用卡：由商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且有消费信用的特制载体卡片。;;四、我国银行对三票、两式、一卡的用法。 1、银行汇票 特点：票随人到、兑付性强、使用方便、 结算及时。;业务： 付款人:1存款异地： 借：其他货币资金—银行汇票存款 贷：银行存款 2采购： 借：商品采购 应交税费—增值税（进项税） 贷：其他货币资金 3多款退回，少款补足。 收款人:1收到汇票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销） ;2、商业汇票：出票人签发给收款人。 区别：商业汇票是出票人签发，不一定可靠 银行汇票是银行签发，有保证，可靠 ;〈2〉银行承兑汇票;出票人;3、银行本票（2个月）;5、托收承付：分为邮划和电划（异地）;6、委托收款;第二节 外国货币资金及国际结算;一、外汇在会计上的含义;解释定义;二、汇率：是指一国的货币兑换成另一国货币 的折算比例。或两种不同货币的比价，也 称汇价（外汇行市）;2、; 买入价：银行买入外汇的价格（出口汇率） 卖出价：银行卖出外汇的价格（进口汇率）;3、;〈三〉汇率制度;三、外汇管理;四、一般外币制业务的会计;〈二〉外汇外币资金会计;〈3〉分录;2、付出外汇外币会计处理;;一、外币兑换会计处理;解：;二、外汇存款帐户结存的会计处理;例：某公司银行存款（美元户）账如下： 要求：结出该月汇兑损益。期初汇率 8.7，期末汇率8.69;分析：按月末汇率计的USD10应为86.9元人民币。 而实际人民币余额：;〈一〉处理汇率变动差异的两种观点 1、一笔交易观点（单项业务） 例：12月出口商品￡10 000，成交日汇率 ￡1=USD1.5，31日汇率￡1=USD1.4，次年结算日￡1=USD1.45。做会计分录。 成交：借：应收外汇账款 USD15 000 贷：自营出口销售收入 USD15 000 月末：借：自营出口销售收入USD1 000 贷：应收外汇账款 USD 1 000 结算：借：银行存款 USD14 500 贷：应收外汇账款 USD14 000 自营出口销售收入 USD 500 ;2、两笔交易观点（结算成交两部分）;〈二〉汇兑损益的扎计法（结转法） 1、逐笔扎计法（分步结转法） 本月发生的业务按月初汇率记账，每次有汇兑损益 产生，都给予结转入账，月末产生未实现汇兑损益。 例：外企12月5日发生应收外汇账款USD100万， 市场汇率USD1=RMB8.2，12月20日收到USD50万， 当日US