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企业关于个人支出的所得税处理;目录;工资薪金 《企业所得税法实施条例》第三十四条规定： 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇有关的其他支出。 ;工资薪金 合理工资薪金的确认原则： （一）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度； （二）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资、薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。 ;五险一金与补充保险费 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定： 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。;五险一金与补充保险费 《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）： 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 商业保险费除规定的以外，不得扣除，如意外伤害险、出行险等不得扣除。 ;教育培训费 企业职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工福利费应该单独设置账册，准确核算。如不单独核算的税务机关应责令限期改正，逾期未改的税务机关可对职工福利费进行核定。 企业聘请内部员工培训企业内部人员，支付的培训费属于企业支付给职工或受雇员工的劳动报酬，属于工资薪金范畴，企业所得税前应作为工资薪金列支，不作为教育培训费。 企业送货司机考驾照的培训费也可归为职工教育经费。 ;其他 节日补助、餐费补贴：企业给职工发放的节日补助，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 生日补贴：企业给职工发放的生日补贴，应纳入工资总额管理。 通讯费：企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯费的，作为职工工资在税前扣除。 补偿费：企业发生的与生产经营活动有关的、向职工、非职工支付的补偿费和伤残补助等其他支出，允许税前扣除。;其他 出国经费：企业职工出国考察取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。 旅游费用：企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。 *如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。 ;临聘或外雇人员 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定： 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。;临聘或外雇人员 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定： （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。根据上述规定，接受外部劳务派遣用工，实际支付的安家费等科作为职工福利费支出处理；为工作而发生的差旅费等支出，在企业所得税上与合同员工的处理是一致的，符合规定的差旅费等支出，可以在企业所得税前扣除。;残疾人员工资 企业所得税法第