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依法纳税是公民的基本义务 主讲教师：马耀军 纳税人 含义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 成为纳税人的条件： 税法规定 企业或个人所处的经济地位 我国的税种 增值税 营业税 消费税 企业所得税 个人所得税 关税 增值税 含义：将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人。 作用：可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展。 计算方法：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金。（例） 增值税计算方法示例 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商店（商品） 850元 增值 增值 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商店承担） 850*17%=144.5 1500*17%-144.5=110.5 营业税 含义：是以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。 纳税人：在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业和其它服务业的单位和个人。 特点：税源广 作用：有利于增加财政收入和调节经济。 消费税 含义 纳税人 作用 征税范围 对特定的消费品和消费行为征收的一种税 在我国境内生产、委托加工和进出口应税消费品的单位和个人。 可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家的财政收入，以及避免因过度消费而损害人们的健康，危害社会秩序和破坏生态环境。 包括烟、酒等11种商品 消费税税率 税目 税率（税额） 税目 税率（税额） 一、烟 1、甲类卷烟 2、乙类卷烟 45% 40% 四、护肤护发品 17% 五、贵重首饰及珠宝玉石 10% 六、鞭炮和焰火 15% 二、酒及酒精 1、粮食白酒 2、啤酒 3、酒精 25% 220元/吨 5% 七、汽油 0.2元/升 八、柴油 0.1元/升 九、汽车轮胎 10% 十、摩托车 10% 三、化妆品 30% 十一、小汽车 3%~8% 企业所得税 含义：是对企业或组织在一定时期内的经营收益征收的一种税。 纳税人：实行独立核算的注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。 征税对象：纯收益额 作用及实质：对调节纳税人的收入有特殊作用，其实质是国家参与企业利润的分配。 个人所得税 含义：国家对个人所得额征收的一种税。 纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 作用：调节个人收入、增加财政收入。 特点：（见下表） 个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得税率 级数 全年应纳税所得额 税率% 1 不超过5000元的部分 5 2 超过5000元至10000元的部分 10 3 超过10000元至30000元的部分 20 4 超过30000元至500000元的部分 30 5 超过500000元的部分 35 个人工资薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率% 1 不超过500元的部分 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过80000元至100000元的部分 40 9 超过100000元的部分 45 关税 含义：由国家海关当局依法对准许进出关境的货物、物品征收的一种税。 纳税人：贸易性货物的关税纳税人是进口货物的收货人和出口货物的发货人。 九人公司，纳税冠军 日本汉方药研所，实际上是个连临时工在内才有9名雇员的“迷你公司”，研制批发化妆品和减肥食品。然而，前不久成了所有日本老板羡慕之极的目标。在日本国税厅公布的上年缴纳税排行榜中这位老板一人纳税33.27亿日元（合2300万美元）位于榜首，并超亚军近20亿日元，平了泡沫经济全盛时期税王的记录。49岁的齐滕，5年前开始进入纳税排行榜。他坦言“我就盼望着当上税王，好全力以赴开发新商品”。 依法纳税是公民的基本义务 自觉履行纳税义务 懂得依法维护自己的合法权益