第三节 利润和利润分配的核算.ppt

* 第三节 利润和利润分配 四、所得税费用的核算 第十章 （3）第三季度，公司累计实现利润总额120 000元，按25%的税率预缴所得税的账务处理为： 120 000×25%-12 500=17 500（元） 结转应交： 借：所得税费用 17 500 贷：应交税费——应交所得税 17 500 因公司货币资金不足，第二季度应预交的所得税17 500元，企业无法按期交纳（已申请延期纳税）。 * 第三节 利润和利润分配 四、所得税费用的核算 第十章 （4）年终结算公司本年度实现利润总额28万元，当年因违反国家法规而支付的罚款为5万元，投资收益中有国库券利息收入4万元，经核查超过列支标准的捐赠支付6万元。公司年终结算的所得税费用及相关账务处理为： ①全年应税所得额＝280 000+50 000－40 000+60 000 ＝350 000（元） ②全年应交所得税＝350 000×25%＝87 500（元） * 第三节 利润和利润分配 四、所得税费用的核算 第十章 ③年终结转本年末的当期所得税费用： 年终应结转的当期应交所得税=87 500-(12 500+17 500） =47 500（元） 借：所得税费用 47 500 贷：应交税费——应交所得税 47 500 ④年终，以存款交纳全部应交未交的所得税： 应交税额=87 500-12 500=65 000（元） 借：应交税费——应交所得税 65 000 贷：银行存款 65 000 * 第三节 利润和利润分配 四、所得税费用的核算 第十章 ⑤结转全年所得税费用（转入本年利润）： 借：本年利润 87 500 贷：所得税费用——当期所得税费用 87 500 ⑥计算确定当年净利润 全年净利润+280 000-87 500=192 500（元） 企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第三节 利润和利润分配 一、利润的构成内容 第十章 利润 含义：企业在一定会计期间的经营成果 作用：利润反映企业经营业绩情况，通常是评价企业管理层业绩的一项重要指标；是投资者、债权人等作出决策的重要参考指标。 利润的 构成内容 收入减去费用后的净额 直接计入当期损益的利得和损失（是与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的） 利润金额取决于 对收入和费用的计量 直接计入当期损益的利得和损失的计量 * 第三节 利润和利润分配 二、利润形成和分配的业务流程 第十章 业务流程 结计各损益类账户余额，并予以汇总 核对核实 计算确定利润总额、应税所得额、申报企业所得税 利润分配方案 凭证、资料 净利润计算表审定意见 企业所得税申报表、利润计算表 利润分配审定意见 账务处理 所得税费用的处理 利润分配的处理 核对核实 审批确定 利润 分配 计算表 利润形成的处理 年终结转 利润形成和分配的基本业务流程如下图： * 第三节 利润和利润分配 三、利润形成的核算 第十章 （一）利润总额和净利润的确定 企业一定时期的利润总额是根据损益类账户的发生额计算确定的，具体计算形成过程分为： 1．营业利润——企业生产经营活动产生的利润，是企业生产经营的业务成果，构成利润的主体。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用 -管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失） * 第三节 利润和利润分配 三、利润形成的核算 第十章 计算式中应注意： （1）“营业收入”包括主营业务收入和其他业务收入； （2）“营业成本”包括主营业务成本和其他业务成本； （3）“投资收益”是指企业对外投资所获得的利润、股利和利息等投资收入减去投资损失后的净额，如为净损失则为减项； （4）“财务费用”账户为贷方余额的，则为“+财务费用”。 注：执行《企业会计准则——具体准则》的企业，还包括“资产减值损失”和“公允价值变动损益”。 * 第三节 利润和利润分配 三、利润形成的核算 第十章 2．利润总额——是企业营业利润和营业外收支之和，反映企业一定时期向社会提供的经营成果总量 营业外收支——是指与企业经营活动没有直接联系的各项收益和损失（支出） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3．净利润——一定企业实现的最终经营成果，企业有支配权 净利润=利润总额-所得税费用 形成：非日常生产经营活动；与所有者投入资本无关 结果：会导致所有者权益增加