第二章 财务预算管理.ppt

第二章 财务预算管理;第一节 财务预算管理概述第;一、 预算的概念 ;预算本身并不是最终目的，更多的;*按是否有期间限制分按企业管理;（一）按照预算涉及的内容分类;（二）按照预算管理的功能分类 ;三、企业预算管理的基本功能基本;三、 企业预算管理的基本功能 ;③ 能够反映原始预算的现实性与;*四、预算管理组织;*五、预算管理循环预算编制预算;（一） 预算的编制 1.预算;2. 预算编制程序：自上而下;3. 预算编制的方法 ;A.固定预算又称静态预算 ;例. ABC公司采用完全成本法;该产品预算期的实际产量是1 4;固定预算缺点过于呆板。编制预算;B、弹性预算（变动预算、滑动预;用弹性预算的方法编制成本预算时;a:公式法：y=a+bx公式法;b、列表法：列表法指通过列表的;【例】弹性成本预算的编制——公;表 ABC公司预算期制造;根据表，可利用y=38 500;【例】弹性成本预算的编制——列;表　ABC公司预算期制造费用弹;（二）弹性利润预算的编制 ;【例】弹性利润预算的编制——因;表 ABC公司弹性利润预;【例】弹性利润预算的编制 ;表 ABC公司弹性利润;应用百分比法的前提条件是销售收;要准确选择业务量的计量单位，要;弹性预算是按照一系列业务量水平;（2）增量预算与零基预算编制成;增量预算法，又称调整预算法，是;增量预算法的假设条件： 1;增量预算法的缺点： 1、不;B、零基预算是指在编制预算时，;零基预算的基本做法：（1）企业;*[例] ABC公司为深入开展;（2）根据历史资料对业务招待费;假定该公司预算年度对上述各项费;零基预算的优点：对一切费用从零;零基预算的缺点：由于一切支出均;（3）定期预算与滚动预算编制预;A、定期预算定期预算法，是指在;定期预算优缺点优点：能够使预算;B、滚动预算滚动预算（Roll;滚动预算按其预算编制和滚动的时;无标题;（3）混合滚动方式 混合;*2003年预算（一）第一季度;这种预算方法的理论依据是：人们;滚动预算的优缺点：优点：透明度;核心：差异分析1234实际结果;预算分析上期改进建议执行情况跟;预算报告报告采用三种形式：标准;预算事项控制流程表（营销中心）;（三）预算考评与激励考核的依??;*100利润中心预算考评指标体;预算执行结果必须与奖惩制度挂钩;（四）预算的修正与改进当公司内;预算调整的流程设置流程项目部门;（单选）1.根据预算期内正常的;(多选） 2.相对于固定预算而;（单选）3.以基期成本费用水平;（单选）4.下列各项中，可能导;（多选）5.下列各项中，属于增;（多选）6.与零基预算相比，增;第二节 财务预算管理模式以销售;12345 其规;12345二、以目标利润为起点;*目标利润的确定;具体方法基本公式（1）销售收入;例 题【例】某企业生产甲机;预算编制程序：母公司确定子公司;12345……销售预算现金流量;1、设定目标成本修正方式：在过;2、分解落实成本原则：因地制宜;3、实现目标成本建立责任会计制;以成本为核心全面预算管理模式的;12345四、以现金流量为起点;1、预算内容主要由现金流量预算;2、预算编制程序 ;3、以现金流量为核心的预算管理;* 1、概念现金预算是;现金预算由四个部分组成：（1）;2、现金预算编制方法 ;G公司的各项预算按年分季编制，;季度项目 1 2 ;1.已知A公司生产经营甲产品，;季 度第一季度第二季度第三季度;A公司经营现金收入预算????;② 生产预算 生产预;【例2—6】 假定G公;季度摘要1234全年预计销售量;③ 直接材料预算 直;假定G公司生产甲产品耗用的A材;季度项目 1 2 ;2.某公司对某产品2009年四;第一季度第二季度第三季度第四季;④ 直接人工预算 直;季度摘要 1 2 3 ;制造费用预算是指除直接材料和直;变动制造费用预算分配率的计算 ;固定制造费用的计算 ;【例2—9】 ;季度项目 1 2 3 ;⑥ 产品成本预算 ;成本项目 单 位 成;表2-10中，生产成本所注明的;期初存货1400元及相关明细是;⑦ 期间费用预算 ;季度项目 1 2 ;季 度摘 要 1 ;【例题1·计算分析题】某企业2;要求：　　根据以上资料，完成该;其中采购成本：　　3月：500;预计的财务报表是财务管理的重要;【例2-13】 G公司损益表预;2、 预计资产负债表 ;(表2-14) ;【例题2·计算分析题】已知：某;【答案】　　(1)经营