第五章 内部控制与审计风险.ppt

;教学要求;一、 内部控制;对内部控制内涵的理解;（一）内部控制的构成要素（五要素）;１、控制环境;;;２、风险评估过程;;３、与财务报告相关的信息系统与沟通;;４、控制活动;;５、对控制的监督;;（二）内部控制的局限性;（三）与审计相关的控制;（四）对内部控制了解的深度;（五）在整体层面对内部控制了解和评估;;（六）在业务流程层面了解内部控制;;案例１：环球电焊条厂审计案例;;分析评价该厂的销售业务的内控制度 １．该厂在销售业务控制制度上存在哪些问题，容易发生哪些弊端，应如何改进和完善? ２．企业销售业务中哪些环节容易出现问题，如何利用内部控制制度理论加以控制。;二、审计风险;（一）基本概念;风险导向审计的基本思想;（二）审计风险模型;;1.重大错报风险;1）两个层次的重大错报风险 ;;两个层次的重大错报风险;针对报表层次重大错报风险的总体应对措施;固有风险（内在风险）：假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性。;固有风险与控制风险，是CPA无法控制的，但可以评估的风险。 审计风险=重大错报风险×检查风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，这两者合并称为“重大错报风险”。 注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。;2、检查风险;3.检查风险与重大错报风险的关系;检查风险与重大错报风险的反向关系 ;;确定审计人员可以接受的审计风险;DH公司审计案例;2．DH公司，2006年2月份更换了总经理，并于4月和10月先后两次更换了财务主管。 3．DH公司2006年度的资产负债表、利润表见下表。 (二)分析要点 · 1．针对DH股份公司的基本情况，注册会计师王胜、李明如何制订审计计划? 2．注册会计师王胜、李明应将哪些项目确定为重要性的项目,为什么？ 3. 分别确定报表层次和认定层次的重要性水平。;;三 、风险评估;（一）了解被审计单位及其环境;2.风险评估程序;;（1）询问的对象和内容;（2）分析程序;（3）观察和检查;其他审计程序;(二)识别和评估重大错报风险的审计程序;;;;;关注下列可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况：;;;（三）识别两个层次的重大错报风险;（四）考虑财务报表的可审计性;（四）需要特别考虑的重大错报风险;（1）非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。 ①管理层更多地介入会计处理； ②数据收集和处理涉及更多的人工成分； ③复杂的计算或会计处理方法； ④非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。 （2）判断事项通常包括做出的会计估计。 ①对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解； ②所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。;（五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;（六）对风险评估的修正;内部控制的评价;;;;;;