第五章人力资源与工薪循环审计.ppt

第五章 人力资源与工薪循环审计;第一节 循环的特点;一、涉及的主要凭证与会计记录;（二）工时记录和工薪表 1、工时卡 2、工时单 3、工薪交易文件 4、应付职工薪酬明细账或清单 5、工薪主文档 （三）支付工薪记录 （四）个人所得税纳税申报表;二、涉及的主要业务活动;（二）业务流程;三、涉及的主要报表项目;三、评估重大错报风险;（一）舞弊风险;案例分析;案例分析;（一）舞弊风险;股票期权;股票期权舞弊案;（二）错误风险;第二节 循环内部控制和控制测试;一、内部控制目标;二、内部控制程序;案例分析;案例分析;朝阳区青少年活动中心是朝阳教委下属的事业单位，中心有很多外聘教师，具体人员连中心领导都难以计数，这就为郭萍贪污提供了可乘之机。 正常的工资发放应该是郭萍把明细盘打完后交给出纳，出纳核实无误后再把工资明细盘交给银行，但实际上，这么多年来就是郭萍一人把持着工资单的明细。 每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，拒绝给出纳看明细单。;三、控制测试程序（控制目标为起点）;课后作业;财务主管老周核对工资支票、工资汇总结算表与应付职工薪酬明细账并确定无误后，签发工资支票和工资汇总结算表，并将工资支票和工资汇总结算表交给小刘到银行提取现金办理员工工资结算手续。 小刘办理完毕后，将支票存根和工资汇总结算表返还给老周，同时将员工的工时卡和工资卡一并返还计时员小王，最后由小王将工资分发给每位员工。 ;课后作业;第三节 实质性程序;;案例分析;浦发银行不一定在粉饰利润，更可能在隐瞒利润。其62.9亿元巨额职工薪酬计提事项到底是巨额拖欠员工工资，还是通过巨额计提虚增成本费用、人为操纵利润的一种财务手段？其计提金额之大、跨越时间之长(至少涉及自2004年以来的多个会计年度)，迄今罕见！其计提依据何在？应付职工薪酬余额：62.9亿元！人均账面工资结余44.93万元！这惊人的数字是真实还是虚幻？没错，这不是天方夜谭！ ;案例2：中兴通讯 2009年末应付职工薪酬 23.98亿元， 2008年末应付职工薪酬 14.43亿元， 2009年末应付职工薪酬比2008年增加了66.18%。 2009年末员工共 70,345人 全年员工净增长近万人。;二、应付职工薪酬的实质性程序;常规程序;广西五险一金的缴费比率;两费的计提比例;重要程序——分析程序;重要程序——检查工薪项目;奖金、津贴、补贴的区别;;课堂练习;正确会计分录： 借：管理费用 32500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 32500 借：应付职工薪酬—非货币性福利 32500 贷：累计折旧 12500 其他应付款 20000 审计调整分录？