05第5章会计账簿(课件).doc

第五章 会计账簿 第  PAGE 14 页 共  NUMPAGES 14 页 第 五 章　会计账簿 本章主要内容： 会计账簿的概念、种类及与账户的关系； 会计账簿的基本内容及其启用和登记规则； 会计账簿的格式和登记方法； 会计账簿的对账、结账及保管与更换 第一节　会计账簿概述 一、会计账簿的概念和意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 从外表形式上看——会计账簿由账页组成 从记录的内容看——会计账簿用来记录各项经济业务 设置会计账簿的原因（书101页） 设置会计账簿的作用（书101页） （二）设置和登记账簿的意义（书101-102页） 1.提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总） 2.有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对） 3.编制会计报表的主要依据。 4.进行会计分析的重要依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况） 二、会计账簿的分类（一般可以按用途、账页格式和外形特征分类） （一）账簿按用途分类 1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。 序时账簿的分类（书102页） 序时账簿的意义（书102页） 2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务，简称总账。 明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务，简称明细账。 总分类账簿和明细分类账簿的作用和关系（书103页） 3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 备查账簿的特点：它不是根据会计凭证登记的账簿； 它也没有固定的格式，它是用文字登记； 它通常依据表外科目登记。 例如，经营租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。 备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。 设置备查账簿的目的在于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。 【例题1·单选题】（　）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A.序时账　　　　B.分类账　　C.明细账　　　D.备查账 【例题2·单选题】现金日记账和银行存款日记账属于（　）。 A.序时账　　　　B.分类账　　C.备查账　　　D.总账 【例题3·单选题】账簿按（　）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途　　　　　B.经济内容 　C.外表形式　　　D.会计要素 （二）账簿按账页格式分类 1.两栏式账簿。只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 2.三栏式账簿。如总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。（书103页） 3.多栏式账簿。如收入、费用明细账。（书103-104页） 4.数量金额式账簿。如原材料、库存商品等明细账。（书104页） （三）按外型特征分类 1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿： 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 缺点：账页固定，不能增减，使用时欠灵活，而且同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 适用：带有统驭性和比较重要的账簿。如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。在账簿使用完毕不再登记时也应装订成册，妥善保管。 优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账； 缺点：账页容易散失和被抽换。为此企业应在该账页启用之前连续编号，装置于夹中，并由有关人员盖章。 适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。 3.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。 【例题4·多选题】必须采用订本式账簿的是（　） A.现金日记账　　　B.固定资产明细账　　 C.银行存款日记账　　　D.管理费用总账 【例题5·判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（　） 三、会计账簿与账户 1、账户的概念 账户的概念（书105页） 账户与会计科目的关系（书105页） 2、账户的基本结构（书105页） 3、账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形