营改增参考资料.pptx

关于“营改增”背景介绍及对业务的影响;一、背景介绍 二、增值税关键词 三、增值税VS营业税 四、对业务的实际影响 五、可抵扣增值税发票的注意点 ; 2016年3月23日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号），明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。( “营改增”指的是营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。) (如发票开给个人或者小规模纳税人，开具普通发票；若开具给一般纳税人（比如开发商），可以按照对方要求开具专用发票。） ;1、?增值税介绍 ?增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 2、纳税人 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 1）一般纳税人，可以开具增值税专用发票，按照一般方法进行计税，可以进行进项税抵扣。 2）小规模纳税人，开具增值税普通发票，按照简易方法计税，不可以进行进项税抵扣。 ;3、增值税税率 根据不同的应收行为，对应不同的税率，具体参见下图：;增值税和营业税的差别主要有以下三点： 1）计税方法 增值税为价外税，营业税为价内税。 举个例子，如果一套房子的团购费为10000元，按照营业税财务报表上收入为10000元，但是按照增值税财务报表上收入为10000/(1+6%)=9433.96元。企业要交的营业税为10000*5%=500元，而要交的增值税为10000/(1+6%)*6%=566.04。(具体可参见第四部分） 2）一般纳税人可以扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，营业税不可以。 3）主管税务机关不同 增值税主要由财政部、国税局统一管理，国家对增值税有着相对严谨的增值税发票管理制度；而营业税则属于地方税，由地方税务机关负责征收和催缴。简而言之，增值税发票的管控更为严格。;1.对收入的影响。 我们拿10000元收入作比较，在获得客户确认的签约明细表的当月我们计入收入。;2.对成本的影响。 由于增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（具体介绍参见第二部分介绍）。我们从不同的纳税人获得的发票对报表影响不一样，我们分开进行介绍。 a.若供应商为一般纳税人，则可以开具增值税专用发票，好屋可以进行抵扣，那对成本的影响如下： 假设我们获得的发票金额为5000元。 ;2.对成本的影响。 由于增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（具体介绍参见第二部分介绍）。我们从不同的纳税人获得的发票对财务影响不一样，我们分开进行介绍。 a.若供应商为小规模纳税人，则不可以开具增值税专用发票，只能开具普通发票，不可以进行抵扣，那对成本的影响如下： 假设我们获得的发票金额仍为5000元 ;我们合并对利润表的影响如下(不考虑所得税）： （附件为计算表格，可以替换其中的D列收入成本数字进行项目利润的模拟） ;根据第四部分的介绍，获得的增值税的发票是否可抵扣,直接影响了项目利润情况，因此我们具体介绍进项税可以抵扣的情况和发票的要求。 1.准予抵扣的进项税额 　　1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 　　3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 　　4.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 　　5.新增：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额。 ;2.不予抵扣的进项税额 　　1.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 　　2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 　　3.非正常损失的在产品、产???品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 　　4.接受的旅客运输服务。 　　5.自用的应征消费税的摩托车、汽车、