营改增之小规模(非小微)纳税申报示例.doc

小规模纳税人（非小微企业）纳税申报示例 一、小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报示例 案例： 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度取得日用品零售收入30900元，开具增值税普通发票；批发劳保用品，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；提供家用电器修理取得维修款20600元，未开具发票。 相关政策： 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 报表填写： （一）计税依据的计算和填报： 1.计税依据的计算： 零售日用品的不含税销售额（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元； 批发劳保用品的不含税销售额（代开专用发票）=100000元； 提供家用电器修理的不含税销售额（未开票收入）=20600÷（1＋3%）=20000元； 该纳税人本期不含税销售额=30000＋100000＋20000=150000元。 2.计税依据的填报： 计算的本期不含税销售额150000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第1栏； 税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第2栏； 自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第3栏； 未开具发票的不含税销售额20000元不需单独列示。 一、计税依据项 目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率）1150000一、计税依据 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2100000一、计税依据 税控器具开具的普通发票 不含税销售额330000（二）税款的计算和填报： 1.税款的计算： 本期应纳税额=150000×3%=4500元； 本期预缴税款=3000元； 本期应补（退）税额=4500－3000=1500元 2.税款的填报 计算的本期应纳税额4500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏、第20栏； 本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第21栏； 计算的应补（退）税额1500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏。 二、税款计算项 目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产 本期应纳税额154500 本期应纳税额减征额160 本期免税额170 其中：小微企业免税额180 未达起征点免税额190 应纳税额合计20=15-164500 本期预缴税额213000 本期应补（退）税额22=20-211500《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》： 二、小规模纳税人销售使用过的固定资产纳税申报示例 案例： 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产，自行开具增值税普通发票，金额117000元。 相关政策： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　销售额=含税销售额/（1+3%） 　应纳税额=销售额×2% 报表填写： （一）计税依据的计算和填报： 1.计税依据的计算： 销售自己使用过固定资产的不含税收入=117000÷（1＋3%）=100000元； 该纳税人本期不含税销售额=100000元。 2.计税依据的填报： 计算的本期不含税销售额100000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第7栏； 自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第8栏。 一、计税依据项 目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（三）销售使用过的固定资产 不含税销售额7(7≥8)100000一、计税依据 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额8100000（二）税款的计算和填报： 1.税款的计算： 应纳税额=销售额×2%，在申报表填写时需要分步实现： 首先计算按照3%征收率计算