融资租赁政策2016必威体育精装版政策.ppt

融资租赁营改增 政策培训 保税区分局2016年4月 目录 4 营改增总体介绍 1 2 3 5 融资租赁服务 融资性售后回租服务 融资租赁优惠政策 融资租赁申报表讲解 一、营改增总体介绍 2016 年 3 月 5 日，国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》，提出：今年将全面实施营改增，从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、 房地产业、金融业、生活服务业。  全面推开营改增试点后，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，将进一步减轻企业税负，支持现代服务业发展和制造业升级，促进经济结构转型升级。 一、营改增总体介绍 营改增在已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，增加进项抵扣,加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续。 二、融资租赁服务：定义 是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。 出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物。 二、融资租赁服务:分类 标的物不同：有形动产融资租赁、不动产融资租赁 方式不同：直接融资租赁、融资性售后回租 审批部门不同：金融融资租赁、内资试点融资租赁和外商投资融资租赁 二、融资租赁服务：税率和征收率 税率 有形动产融资租赁服务：17% 不动产融资租赁服务：11% 融资性售后回租服务：6% 征收率： 有形动产融资租赁服务：3% 不动产融资租赁服务：5% 二、融资租赁服务：税率和征收率 税率： 有形动产经营性租赁服务：17% 不动产经营性租赁服务：11% 征收率： 个人出租住房 ：1.5% 不动产经营性租赁服务：5% 二、融资租赁服务:销售额 是指纳税人发生融资租赁应税行为取得的全部价款和价外费用。 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(剔除保险费、安装费） 二、融资租赁服务:进项税额 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。（附表二） 二、融资租赁服务:进项税额 上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 三、融资性售后回租：定义 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 售后回租业务本质上就是以资产价值为基础的融资性业务，因此这次营改增将其划入“金融服务-贷款服务”。 三、融资性售后回租:销售额 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 融资性售后回租服务按照贷款服务缴纳增值税，其销售额不包括本金，承租方与出租方也不再就本金部分互相开具普通发票。 财税【2016】36号文规定购进的贷款服务进项税额不得抵扣。（发票开具问题） 三、融资性售后回租:销售额 试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。 继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额： 三、融资性售后回租:销售额 ①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣