论出口退税调整对外贸企业的影响.doc

德州学院 经济管理系 2012届 国际经济与贸易专业 毕业论文 PAGE 1 PAGE 15 论出口退税调整对外贸企业的影响 郭长胜 （德州学院经济管理系，山东德州 253023） 摘 要： 出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。出口退税的调整对外贸企业有着重大影响，不仅直接影响企业的利润，而且有利于提高外贸企业的信心和积极性。但出口退税的调整给外贸企业带来的不仅是有利的方面，也会给企业带来不利的一面。在亚洲金融风暴期间，调整出口退税已经被证明是及时促进中国外贸增长的最正确的措施。目前出口环境巨变，金融海啸席卷全球，为防止出口下滑，国家在上调出口退税率上动作频繁，力图帮助外贸企业渡过难关。对外贸企业来说，遇到困难时候希望政府的政策支持，是可以理解的，但是外贸企业也不应该把希望完全寄托在上调出口退税上。 关键词： 出口退税； 调整； 外贸企业； 影响 引言 出口退税政策是我国一项重要的外贸政策，自实行以来，对鼓励出口、促进国民经济发展起到了重大的推动作用。2004年1月1日起，中国的出口退税政策进行了新的重大调整。通过这次退税的调整，既有利于规范进出口行业环境，优化产业机构，提高企业的竞争力。同时也造成部分出口企业成本上升，影响企业出口的积极性，导致行业竞争力加剧。本文主要通过阐述出口退税的基本概况以及调整内容，分析出口退税调整的利弊，得出外贸企业和政府应采取的应对措施。 一 出口退税概况 （一）出口退税定义及条件 1.出口退税定义 出口退税的定义有两种，狭义的出口退税是指各国政府根据消费地征税原则，为保持本国产品的国际竞争力，将出口货物在国内生产和流通过程中己经缴纳的间接税予以退还出口厂商的政府行为；广义的出口退税不???指退还出口货物在国内生产和流通过程中已缴纳的间接税行为，还包括通过免税或抵税等多种形式使出口货物所含的间接税趋于零的政府行为。[1] 出口退税货物具备的条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 （2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。 （3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。 （4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。[2] （二）关于外贸企业的出口退税 1.外贸企业出口退税的计算 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 　 （1）计税依据 出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 　　  = 1 \* GB3 ① 外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。 　　  = 2 \* GB3 ② 外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。[3] 　 （2）退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大