2692--__营业税.ppt

第四章 营业税;第一节 营业税概述;二、营业税的特点;三、营业税的作用;第二节 营业税的征税范围和纳税人;;;二、营业税的纳税人;3.扣缴义务人;第三节 营业税的税目、税率 ;;;;二、税率;第四节 营业税应纳税额的计算;（1）交通运输业的计税依据是纳税人从事交通运输业务取得的营业额，具体包括：①客运收入；②装卸搬运收入；③其他运输收入和运输票价中包含的保险费收入；④随同票价、货运运价及向客户收取的各种交通建设基金等。　　 （2）运输企业自中国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物的，其计税依据为以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额。 (3) 联运业务以实际取得的营业额为计税标准。;（1）从事建筑、修缮、装饰工程作业的，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。（2）从事安装工程作业的，如果安装企业只负责安装业务，所安装的设备不作为安装工程产值的，其计税营业额为所取得的安装收入；凡所安装的设备作为安装工程产值的，其计税营业额应包括设备的价款在内。（3）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为计税营业额。 ;（4）单位自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应当按“建筑业”税目征收3%的营业税，同时按“销售不动产”税目征收5%的营业税。 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；没有同类工程价格的，按照下列公式核定计税价格： 计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） （5）纳税人采取清包工形式提供的装饰服务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。;（1）贷款业务。贷款业务一律以纳税人发放贷款所取得的利息收入全额为营业额。 （2）转贷业务：应以贷款利息减去借款利息后的余额为应税营业额。（2009年1月1日起废除）金融机构同时从事转贷业务和贷款业务的，未划分清楚各自营业额的，一律按贷款业务全额征税。 ;;;;;4、邮电通信业;5、文化体育业;6、娱乐业;7、服务业;;8、销售不动产;;转让无形资产的计税依据为转让无形资产所取得的转让额，包括受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地所有权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。 单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债是该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。 ;（1）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；（3）按计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）核定。　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 ;某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2005年8月取得以下收入： （1）按照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元； （2）代售大型演唱会门票21000元，其中含代售手续费1000元。 （3）代销中国福利彩票50000元，得到代销手续费500元。 （4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元。 （5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。 （6）举办一期培训，收取培训费120000元，其中资料费8000元。 要求：计算上述业务应缴纳的营业税； 计算该协会应代扣代缴的营业税;（1）收取的团体会员费、个人会员费免征营业税。 代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元） 福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元） 照相馆收入应纳营业税= 28000×5%=1400（元） 国外咨询收入60000元免征营业税 培训班收入应纳营业税 =（120000+8000）×3%=3840（元） （2）代扣代缴营业税=21000 ×3%=630（元） ;某市一娱乐公司2005年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下： （1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； （2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； （3）美容美发、中医按摩收入150万元； （4）小卖部零售收入60万元； （5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入） （6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅