会计报表讲座矿之处级领导工商管理培训之第五篇.ppt

财 务 与 会计;第五章 现金流量分析 ;二、经营活动产生的现金流量的编制方法 ;确定本项目的金额通常可以利润表上的“主营业务收入”为起点进行调整：;如果企业采用备抵法核算坏账,且本期发生了坏账,或有坏账回收,则应减去本期确认的坏账，加上本期坏账回收.因为发生坏账减少了应收账款余额，但没有实际的现金流入；坏账回收有现金流入，但与主营业务收入无直接关系，且不影响应收账款余额;销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额 +应收账款(应收票据)减少数-应收账款(应收票据)增加数 +预收账款增加数-预收账款减少数-坏账+坏账收回 -应收票据贴现息-视同销售的销项税额;收到的税费返还;收到的其他与经营活动有关的现金;购买商品、接受劳务支付的现金;确定本项目金额通常以利润表上的主营业务成本为基础进行调整 ：;对于工业企业来说,存货包括材料、在产品与产成品等,也就是说存货的增加并非都与购进商品(材料)相联系，本期发生的应计入产品成本的工资费用、折旧费用等也会导致存货增加，但与商品购进无关,因而应进一步扣除计入本期生产成本的非材料费用;购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额 +存货增加数-存货减少数+应付账款(应付票据)减少数 -应付账款(应付票据)增加数+预付账款增加数 -预付账款减少数+存货盘亏-存货盘盈+用于投资的存货成本 -接受投资增加的存货-计入本期生产成本的非材料费用;支付给职工以及为职工支付的现金;企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、企业为职工交纳的商业保险金,以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象,分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目反映;支付的各项税费;支付的其他与经营活动有关的现金;支付的其他与经营活动有关的现金;三、投资活动产生的现金流量的编制方法 ;取得投资收益所收到的现金;收到的其他与投资活动有关的现金;投资活动产生的现金流出;投资所支付的现金;企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动产生的现金流量部分的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映;支付的其他与投资活动有关的现金;筹资活动产生的现金流量;借款所收到的现金;偿还债务所支付的现金;分配股利、利润和偿付利息所支付的现金;支付的其他与筹资活动有关的现金;第二节 现金流量表的分析;股利支付率分析;经营活动创造的现金来偿还有息债务 ;长期负债偿还率 ;固定资产再投资率 ;债务保障率 ;经营活动现金净流量对资本性支出的比率 ;二、现金流动的有效性分析;营运指数 ;现金报酬率 ;该比率越高，则说明企业单位主营业务收入净额创造的经营活动现金净流量越大，而经营活动现金净流量越大，则企业的现金自给率、经营活动现金净流量对资本性支出的比率等都会改善 ;公司经营活动应当得到的现金 ;三、收益质量分析;经营现金折旧费用比率 ;比率值越大，经营现金活动产生的现金净流量越稳定；反之，则说明企业产生的经营活动现金净流量的波动性可能越大;四、现金流量的结构分析 ;筹资活动现金净流量是指借入的现金或向所有者筹集的现金减去偿还债务本息、支付股利或分配利润，当然我们也不能??望一个企业沦落到靠借款为生的地步 ;反之，则说明企业有可能通过变卖家当或依靠举债度日，这说明企业面临较为严重的现金短缺 ;五、现金流量增长分析 ;谢 谢 大 家