金融服务总机构汇总纳税.doc

金融服务总机构汇总纳税申报 一、营业税为汇总缴纳的企业 例1：按月申报的企业汇总缴纳增值税 A公司为一般纳税人，营业税为汇总缴纳企业，现为批准汇总缴纳增值税的总机构，下设B、C两个分支机构。2016年5月发生业务如下： A公司取得应税收入10600元，开具增值税专用发票注明销售额10000元，税额600元；购进货物支付价款1170元，取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额1000元，税额170元。 B公司和C公司分别取得收入5300元和3180元，均由总公司统一开具增值税专用发票。 相关政策： 提供金融服务的纳税人，应向其机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。总分机构申请汇总缴纳增值税，由财政部、国家税务总局批准。总分机构均在北京市内的，由北京市财政局、北京市国家税务局批准。 营改增前已在总机构所在地地方税务局汇总缴纳营业税的，经北京市财政局、北京市国家税务局批准，由总机构在机构所在地国家税务局汇总缴纳增值税。 该案例中A企业以前为汇总缴纳营业税企业，2016年后已由北京市财政局、北京市国家税务局批准汇总缴纳增值税。企业下设分支机构的进销项均由总机构统一核算并开具发票。A企业为按月申报的一般纳税人，在2016年6月征期内，由A公司汇总申报下设分支机构B、C公司的增值税。 报表填写： 1.A公司汇总全部分支机构的收入计算销项税额： 增值税发票开票金额=10000+5300÷（1+6%）+3180÷（1+6%）=18000元，税额=18000×6%=1080元。 填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5行“6%税率”中的第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”栏次。 2.A公司汇总全部分支机构取得的进项税额 符合抵扣条件的进项金额=1000元，进项税额=170元。 填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第1行“认证相符的增值税专用发票”、第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”、第12行“当期申报抵扣进项税额合计”中的份数、金额、税额栏次。 3.将当期申报抵扣的进项税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》本期抵扣进项税额结构明细??中的对应栏次。 例2：按季申报的企业汇总缴纳增值税 A公司为一般纳税人，营业税为汇总缴纳企业，现为批准汇总缴纳增值税的总机构，下设B、C两个分支机构。 2016年5月发生业务如下： 1.A公司取得应税收入10600元，开具增值税专用发票注明销售额10000元，税额600元；购进货物支付价款1170元，取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额1000元，税额170元。 2.B公司和C公司分别取得收入5300元和3180元，均由总公司统一开具增值税专用发票。 2016年6月发生业务如下： A公司取得应税收入21200元，开具增值税专用发票注明销售额20000元，税额1200元；接受咨询服务支付价款5300元，取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额5000元，税额300元。 2.B公司和C公司分别取得收入2120元和4240元，均由总公司统一开具增值税专用发票。 相关政策： 该案例中A企业以前为汇总缴纳营业税企业，2016年后已由北京市财政局、北京市国家税务局批准汇总缴纳增值税。A企业为按季申报的一般纳税人，在2016年7月征期内，由A公司汇总申报下设分支机构B、C公司5月、6月的全部收入。 报表填写： 1. A公司汇总全部分支机构的收入计算销项税额： 增值税发票开票金额=10000+5300÷（1+6%）+3180÷（1+6%）+20000+2120÷（1+6%）+4240÷（1+6%）=44000元，税额=44000×6%=2640元。 填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5行“6%税率”中的第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”栏次。 2.A公司汇总全部分支机构取得的进项税额 符合抵扣条件的进项金额=1000+5000=6000元，进项税额=170+300=470元。 填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第1行“认证相符的增值税专用发票”、第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”、第12行“当期申报抵扣进项税额合计”中的份数、金额、税额栏次。 3.将当期申报抵扣的进项税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》本期抵扣进项税额结构明细表中的对应栏次。 二、营业税为非汇总缴纳的企业 例3：按月申报的企业汇总缴纳增值税 A公司为一般纳税人，营业税为非汇总缴纳企业，各