2014年《初级会计实务》第7章重难点及例题.docVIP

　　重点、难点讲解及典型例题　　一、财务报告概述　　(一)财务报告及其目标　　财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。　　财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。　　(二)财务报表的组成　　财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。　　一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。　　二、资产负债表　　(一)资产负债表概述　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。　　(二)资产负债表的结构　　我国的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即“资产一负债+所有者权益”。　　【例题1·多选题】下列资产负债表各项目中，属于流动资产的有（　　）。　　A．一年内到期的非流动负债　　B．其他应收款　　C．预收款项　　D．预付款项　　【答案】BD　　【解析】“一年内到期的非流动负债”、“预收款项”属于流动负债。　　(三)资产负债表的编制【★2013年单选题、2012年单选题、多选题、2011年多选题、综合题】资产负债表中的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。各项目“期末余额”栏，主要通过以下几种方式取得，如下表所示。　　资产负债表期末余额的填列 (1)直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产、工程物资、短期借款、应付票据、应付利息、应付股利、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目 (z)根据几个总账科目余额 货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额的合计数填列 计算填列 未分配利润 根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列 ?? 应收账款 根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目借方余额之和减对应收账款计提的“坏账准备”后的净额填列 (3)根据有关明细科目余额 预收款项 根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目贷方余额之和填列 计算填列 应付账款 根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额之和填列 ? 预付款项 根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目借方余额之和减对预付账款计提的“坏账准备”后的净额填列额 ? (4)根据总账科目和明细科 ? 长期借款 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 目余额分析计算填列 ?? 长期待摊费用 ? 根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的余额分析填列 (5)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 长期股权投资、固定资产、投资性房地产、无形资产、长期应收款的等项目 ? (6)综合运用上述填列方法分析填列 ? 存货 ?根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列　　【注意】工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产 　　【注意】表中(3)、(4)、(5)、(6)是考试中出现机率较大的考点，应熟练掌握。　　【例题2·单选题】某企业“应收账款”科目月末借方余额80000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额100000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000元；“预收账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额100000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额40000元。“预付账款”科目月末借方余额30000元，其中：“预付丙公司账款”明细科目借方余额50000元，“预付丁公司账款”明细科目贷方余额20000元。坏账准备科目余额为0。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　　）元。　　A．80000　　B．180000　　C．100000　　D．140000　　【答案】D　　【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目的借方期末余额100000元与“预收账款”所属明细