2014年度版所得税申报表例题详解.doc

2014年版所得税申报表例题详解 　　　　　　　　　　谢华峰　张诚刚　吴小明　黄玉芬　张茜　 为了方便广大税务人员和纳税人对新报表的理解，我们设计了18道所得税考题，重点对企业所得税新申报表的设计理念、填表要求、政策口径、逻辑关系等方面内容进行案例解读。 例一：某食品公司为居民企业，2013年度的经营状况如下：产品销售收入1236万元。缴纳增值税58.20万元，营业税1.80万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（含广告费200万元），管理费用120万元（其中研究开发费用10万元），支付其他单位借款利息30万元（超过银行同期同类贷款利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元（其中质检部门罚款2万元，向某商场赞助支出3万元）。 该公司以前年度不存在亏损额，该公司2013年度应纳企业所得税（??）。 A：17.7万元? ? B：15.7万元? ? C：16.45? ? D：18.95万元 【正确答案】Ａ 【答案解析】 ①年度会计利润1236-1.80-6-700-240-120-30-90=48.20万元 ②广告费调增200-1236×15%=14.60万元 ③财务费用调增8万元 ④营业外支出调增2+3=5万元 ⑤研究开发费用调减10×50%=5万元 ⑥应纳税所得额48.20+14.60+8+5-5=70.80万元 ⑦应纳所得税额70.80×25%=17.70万元 例二：某高新技术企业2013年度产品销售收入2000万元，国债利息收入20万元，年度会计利润为100万元。2012年度发生业务招待费30万元；广告费支出400万元；为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，在当期管理费开支；列支合理的劳动保护费4万元；发生为开发新产品的研究开发费用20万元，未形成无形资产；发生公益性捐赠25万元；计提固定资产减值准备金支出7万元。该企业2013年度应纳所得税为（??）。 A：38.4万元? ? B：39万元? ? C：37.95万元? ? D：65万元 【正确答案】Ｂ 【答案解析】 ①国债利息收入属于免税收入，应调减纳税所得额20万元； ②业务招待费2000*0.5%=10万元30*60%=18万元， 所以当年业务招待费在企业所得税前只能扣除10万元，应调增纳税所得额30-10=20万元。 ③广告费税前列支2000*15%=300万元，应调增纳税所得额400-300=100万元； ④为董事会成员缴纳的商业分红保险50万元不允许税前列支，应作调增； ⑤合理的劳动保护费允许税前列支，不需作调整； ⑥开发新产品的研究开发费用可以加计50%扣除，可税前扣除20*(1+50%)=30万元，应调减纳税所得额30-20=10万元； ⑦公益性捐赠允许税前扣除100*12%=12万元，应调增纳税所得额25-12=13万元； ⑧计提的固定资产减值准备金7万元不得扣除，应调增纳税所得额7万元 ⑨应纳税所得额：100-20+20+100+50-10+13+7=260万元 ⑩应纳所得税额：260＊15%＝39万元 例三：2013年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元且不征税收入对应的成本费用为0元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2013年该企业应纳企业所得税（? ?）万元。 A：25? ? B：50? ? C：75? ? D：100 【正确答案】Ｂ 【答案解析】 一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征税企业所得税。 2013年该企业应缴纳企业所得税：=[3000-400-900-(1800-200)]*25%+(900-200-500)*25%*50%=50万元 例四：某居民企业2007年成立，当年亏损120万元。2008~2012年每年弥补亏损前的应纳税所得额均为20万元。2013年6月30日该公司终止经营，从7月1日到8月31日清算。2013年上半年生产经营所得弥补以前年度亏损前的应纳税所得额为-30万元；清算期间确认的弥补以前年度亏损前的清算所得300万元。该企业2013年应缴纳企业所得税（? ?）万元。 A：4.75? ? B：62.5? ? C：67.5? ? D：75 【正确答案】Ｃ 【答案解析】 弥补亏损的规定，最多只能向后弥补五年。2007年的亏损只能用2008~2012年5个年度内的所得弥补，剩下的未弥补的20万元亏损不能结转到2013年弥补。清算期间的所得只能弥补2013年上半年的经营亏损。该企业2013年应缴纳的企业所得税=（300-30）*25%=67.5（万元） 例五：购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备可以