分析和总结了针对不同出口骗税操作手段的影响稽查查获率的关键因素和难点问题。.doc

PAGE24 / NUMPAGES24 分析和总结了针对不同出口骗税操作手段的影响稽查查获率的关键因素和难点问题。 篇一：治理我国出口骗税的对策 治理我国出口骗税的对策 孙玉栋 原创 | 2009-06-20 09:13 | 投票 标签： 出口退税 出口骗税 增值税制度 一、我国当前出口骗税的主要特点 出口退税作为一种与间接税制有着必然关联的税收政策,在发挥中性税收作用和推动我国外向型经济的发展方面,已经并正在起着重要的作用。但是,由于出口骗税的存在,不但造成了国家税款的巨额损失，弱化了出口退税的杠杆作用, 而且严重影响国民经济的正常运行，扰乱正常的经贸秩序，妨碍税收法制的正确贯彻实施，损害了我国税收管理的国际形象。 当前在出口骗税的手段上，主要有以下几个特点： 1.骗税环节扩散化。如果说骗税早期还存在“敏感货源地”、“敏感行业”、“敏感口岸”的概念的话，那么现在逐渐形成“遍地开花”的趋势。在沿海地区骗税猖獗的局面得到逐步扭转后，内陆各省的偷骗税活动开始增加，形成骗税活动向内陆蔓延的趋势。 2.骗税单证“合法”化。以前骗税分子大多通过伪造或涂改退税凭证来骗取出口退税，现在骗税分子申报退税的单证大多数是通过非法手段从执法部门套取的票面真实而内容虚假的单证。如通过人为控制出口报关单的票面出口金额，规避海关出口查验监管，套取表面真实而实质虚假的报关单。 3.骗税手段隐蔽化。目前,骗税分子做案环节已由骗税初期的最后环节转移到上一个或更前一个环节。主要表现在: 一是专用发票作假环节前移。目前，骗税分子增值税发票的作假，大多己原来的主要在退税申报环节作假，改为在货物生产及征税环节做文章。 同时，骗税分子为增加税务部门的稽核难度，大多为虚假供货企业编造地域广泛的多渠道进货假象，利用“洗票”等手段，先使用伪造的虚假发票作为商贸企业的进项抵扣，商贸企业再开具票面真实内容虚假的发票给出口供货企业，后者再以同样方式虚开发票给出口企业用于骗取出口退税。 二是征税环节作假前移。以往骗税分子大多在退税申报环节采取伪造、涂改专用税票等手段骗取退税，随着税务部门管理措施的加强，目前骗税分子往往采取通过少 缴税或先征后返、即征即退等手段套取专用发票后达到其骗税的目的。另外，随着生产企业出口货物免、抵、退税办法的全面推广，一些骗税分子已将骗取退税的目光盯在了骗取免、抵税身上，其实质与骗取退税是一样的。 三是收汇核销环节作假前移。以往骗税分子大多使用虚假或涂改的外汇核销单来骗取退税，目前，一些骗税分子往往采取通过非法手段实现境内外的资金循环，编造虚假的外汇收汇业务，套取银行结汇水单在外汇管理部门套取形式真实、内容虚假的外汇核销单后，再用于申报退税，以达到其骗税的目的。 4.骗税犯罪网络化、团伙化和智能化犯罪趋势明显。主要表现为犯罪分子内外勾结，???络化经营。犯罪分子从选择作案地点、工商注册、税务登记、领购发票到虚开增值税专用发票各道环节都有专人负责，而且越是涉嫌骗税业务，其退税凭证越是齐全，逻辑关系越是紧密相符，税务部门仅“就单审单”很难发现问题。值得注意的是，骗税问题的发生，大多涉及行贿、受贿、职务犯罪等问题，个别基层政府存在纵容、支持甚至直接参与骗税的问题，一些执法、行政管理部门的人员也执法犯法，与骗税分子相互勾结、合谋作案。从以上案例可以看出，无论在哪个阶段，都有部分行政、执法人员与犯罪分子沆瀣一气，内外勾结，共同骗取国家税款。从某种程度，若不是有这些行政、执法人员的参与，骗税分子的不法目的也是很难实现的，这从侧面也说明我国的出口退税管理还存在很大漏洞。 二、出口骗税的成因 自我国出口退税制度确立以来，出口骗税问题便随之出现，虽然国家多方出台政策、采取措施，但其屡禁不止、长期存在。深入分析形成出口骗税的根源性原因，大致包括以下几个方面： 1.巨大的经济利益诱惑 骗取出口退税的基本成因源于巨大利益的诱惑。根据犯罪经济学的观点，犯罪人的犯罪决意取决于犯罪成本与犯罪收益进行比较后能否可以获得高额的经济利益。与相当可观的退税利益相比，不法分子通过非法取得或伪造相关单证骗取出口退税所支付的成本甚至为此而投资设厂的成本都是比较小的。巨大的经济利益驱动成为出口骗税的诱因，这一点在出口退税实践中也得到了验证。当国家的出口退税率较高，出口退税计划充足时，骗税行为就比较多；在降低退税率或出口退税指标相对紧缺时，骗 税行为就比较少。从各个时期退税率、出口退税计划对出口骗税的影响来看，可以说利益驱动是造成骗税行为的直接因素。 2.增值税制度不规范 出口退税是针对出口货物在生产和流转环节所征收的间接税，在我国就是增值税和消费税。我国的出口退税制度的不规范性从根本上与增值税制度的不完善有着不可分割的联系。我国的增值