华理财务会计课件 金融资产2.pdf

第2章金融资产之 货币资金及应收、预付项目 ? 库存现金 ? 货币资金 ? 银行存款 ? 其他货币资金 ? ? 应收账款 ? 商业折扣 现金折扣 ? ? 到期 金融 ? 应收票据 ? 贴现 转让 资产 （1） ? 预付账款及 其他应收款 ? 应收款项减值 一、金融资产概述 ? 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的 金融负债或权益工具的合同。金融工具可以分为基础金融工 具和衍生工具。 ? 基础金融工具包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、 普通股，以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利 或义务等，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、 存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券投资、 应付债券等。 ? 衍生金融工具为基础金融产品和工具衍生出来的，如股票期权 和股指期货 ? 金融资产通常是指企业的下列资产：库存现金、银行存款、 应收账款、应收票据、股权投资、债权投资等。 ? 金融负债通常是指企业的下列负债：应付账款、应付票据、应付债券 等。 ? 权益工具通常指企业发行的普通股、认股权等。 二、货币资金 ? 货币收支贯穿于企业整个生产经营活动，如购销货款的 收付、工资的发放、费用的支出和税金的解缴等。 ? 货币资金作为流通手段和支付手段，是流动性最强的一 项流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 ? 狭义的现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员 经管、用以日常零星开支的库存现金。 ? 广义的现金是指随时可作为流通和支付手段的票证，它 包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。 在我国，会计核算上所说的现金是指狭义的现金，包括 库存的人民币和外币等。 二、货币资金 1.库存现金 ? 企业应当设置“库存现金”主体科目，借方登记现金的增加， 贷方登记现金的减少，期末余额在借方，为企业实际持有的 库存现金的金额；对应账户（相关账户）有“银行存款”、 “其他业务收入”、“管理费用”、“其他应收款”等。 ? 现金增加/减少（收到现金/支付现金）的核算（例2.1） ? 设置库存现金总账和日记账，分别进行总分类和明细分类核 算。日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序 逐笔登记，每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日 的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将库存现 金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款 相符；月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总 账的余额核对，做到账账相符。通过登记库存现金日记账， 可以反映现金增减和结存状况，加强现金的管理。 二、货币资金 库存现金的清查 ? 为保证账实相符，及时发现或防止现金收付差错事故以及贪 污、盗窃等非法行为，企业须对现金进行清查盘点。一般采 用实地盘点法。清查内容包括是否挪用现金，是否存在白条顶库、 超限额留用现金，以及账实是否相符。 ? 若账实相符，不需账务处理；账实不符，则以实存数为准调 整账面数额，盘盈即调增，盘亏则调减。如果现金的实存数 小于账存数，会计上称为现金短款（即盘亏）；否则为现金 长款（即盘盈）。现金清查中出现的长短款，在未查明原因 作出处理前，应通过“待处理财产损溢”主体账户进行核算， 待查明原因并报经批准后再转入有关账户 ? 1.盘亏时，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款； 属于无法查明原因的，计入管理费用。见图2.1 2.盘盈时，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于 无法查明原因的，计入营业外收入。见图2.2 例2.