第2章财务与会计基础.pptVIP

第二章 财务与会计基础;目 录;第一节 会计基础知识;会计的作用 会计通过一系列的确认、计量和报告程序，为政府、投资人、债券人等提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量的重要信息。 对于理财规划师来说，需关注客户的财务信息;在为客户选择投资对象时,要通过会计报告和其他有关的会计信息,了解被投资对象的经营情况和财务状况。 ;第一单元-会计核算;会计基础 (表2－1） 以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告 根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和损益 收付实现制：以款项的实际收付日期为基础来确认收入和费用的归属期 个人和家庭的收支以收付实现制计算;二：会计信息质量要求; 1 真实性原则 真实、准确反映企业的财务情况，会计信息并具有可验性 2 相关性原则 会计核算所要反映和提供的会计信息必须有助于会计信息使用??正确做出经济决策。 如公允价值的相关性就比历史成本要高。 3 明晰性原则 会计记录和会计报告要做到清晰完整、简明扼要，便于理解和利用 ;4 可比性原则 会计核算必须符合国家的统一的规定，提供相互可比的会计核算资料 包括纵向可比和横向可比 5 实质重于形式原则 实质：业务的经济实质 形式：业务的法律形式 如：融资租赁、关联关系 ;6 重要性原则 重要的应该单独反映；不重要的可以简化处理 7 谨慎性原则 凡是可以预见的损失和费用应当合理预计并予以记录和确认,难以确认的收入不能予以入帐 提取坏账准备 8 及时性原则 会计信息要及时处理、及时传递，以保证会计信息的相关性;第二单元 会计要素;二 会计要素;三 会计等式;四 记账方向;会计确认 ;计量属性：按什么原则、方法来确定金额 1 历史成本（购置、历史价格） 【例】2005年4月1日，甲公司自行建造一栋办公楼，工程造价2000万元，则历史成本为2000万元 2 重置成本（购置、现时价格） 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。;3 可变现净值（销售、现时价格，一次性变现，适用于存货） 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 【例】2007年3月8日，甲公司购入一批服装，总成本为100万元，则库存商品的入账价值为100万元，形成历史成本；2007年12月31日，该批服装预计售价为90万元，预计相关销售费用和相关税金为5万元，则可变现净值为85万元。年末资产价值为85万元。 ;4 现值（回收、多次流入、折现；主要适用于长期资产） 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 【例】甲公司有辆货运汽车，2007年末账面价值为10万元，预计尚可使用3年。三年中，预计每年在使用中能带来现金流量为5万元，3年后处置时能带来现金流量1万元。假设资产报酬率为6％，则未来现金流量现值＝5 /（1＋6％）＋5 /（1＋6％）2＋6 /（1＋6％）3＝4.72+4.45+5.04=14.21（万元）。 ;5 公允价值（公平市价） 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 【例】甲公司于2007年7月1日购入股票100万元，则该股票的公允价值为100万元。 注：会计计量一般采用历史成本；在可靠计量的前提下可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。但新准则强调，应适度采用公允价值，如交易性金融资产（原短期投资）、可供出售金融资产、部分投资性房地产、债务重组和非货币性资产交换取得的资产等，应按公允价值计量。 这是新准则的一大创新;第四单元 财务会计报告;目 录; 第一单元 财务管理的目标及原则 第二单元 货币时间价值 第三单元 资金成本 第四单元 上市公司财务分析;第一单元 财务管理的目标及原则;财务管理的原则;资金合理配置原则——存量的静态平衡 通过资金活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系 在个人理财中，在财务资源有限的前提下，理财规划师如何对客户资源进行合理的配置 收支积极平衡原则——流量的动态平衡 平衡：资金的收支不仅在一定时期，而且在每一个 时点上协调平衡 积极：开源节流、增收节支； 利用发达金融市场，通过筹资和投资来调节资金的余缺;成本效益原则——资金增量 进行财务决策，对成本和效益进行分析和权衡 收益风险均衡原则 收益性和风险性的权衡 利益关系协调原则——财务关系的协调 ;第三单元 资金成本;资金成本的作