1金融小企业计会基本.ppt

第一章 金融企业会计基础;本章概述;第一节 金融企业会计含义与特征;一、金融企业的概念 ;1.中央银行——中国人民银行 ;由政府投资设立,根据政府的决策和意向,专门从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分工的不同，服务于特定的领域。 不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主经营与保本微利的基本原则。 资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中央银行再贷款、向国外筹集资金。;政策性银行;3.国有股份制商业银行;国有股份制商业银行;4.其他商业银行;p *;5.非银行金融机构;(2)投资银行、券商、期货公司;(3)其他金融机构;（4）金融控股集团;（5）金融企业体系的构成 ;二、金融企业会计的概念;金融企业会计概念的要点;三、金融企业会计的目标;会计信息的使用者;四、金融企业会计的特征;;再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认，是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列入财务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。 再次确认的标准——会计信息使用者的需要 会计确认标准 1.可定义性——可以按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素 2.可计量性——能以货币计量 3.经济信息的可靠性——如实、完整反映交易、事项 4.经济信息的相关性——满足会计信息使用者的需要（有用性）;;3.会计计量的基础 （1）历史成本 （2）现行成本 （3）可变现净值 （4）现值 （5）公允价值 4.会计计量单位与会计计量基础的组合 ;三、会计记录——会计核算方法 1.设置会计科目和账户 2.复式记账 3.填制与审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务报表;四、会计报告 会计的目标——提供会计信息 1. 向谁提供会计信息 2. 提供什么样的会计信息 3. 如何提供会计信息 会计信息的载体——会计报告 企业某一特定时点财务状况信息——资产负债表 企业某一时期经营成果信息——利润表;第二节 金融企业会计核算的基本前提和要求;一、会计核算的基本前提;（一）会计主体;（二）持续经营;（三）会计分期;（四）货币计量;二 金融企业会计信息的质量要求;原准则：“一般原则”;新准则：“会计信息质量要求”;1．客观性;2．相关性;3．明晰性;4．可比性;5．实质重于形式;6．重要性;7．谨慎性;8．及时性;第三节 金融企业的会计要素;一、金融企业的主要业务;债券投资业务主要有中央银行融资债、国债、政策性金融债、次级债、境外债券。 金融同业资产类业务主要包括同业拆出、存放央行、存放同业、信贷资产转让、证券公司股票质押贷款等。 其他资产类业务部分包括抵债资产和待处理其他资产。 ;（二）负债业务 负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。 存款、派生存款是银行的主要负债：包括：活期存款、定期存款、储蓄存款 、可转让定期存单（CDs）、可转让支付命令存款帐户、自动转帐服务存款帐户、掉期存款 其他负债业务包括：包括从中央银行借款、银行同业拆借、从国际货币市场借款、结算过程中的短期资金占用等 ;（三）中间业务 又称表外业务，不会影响银行资产负债表中的资产或负债。 结算业务 信用证业务 信托业务 租赁业务 代理业务 银行卡业务 咨询业务 ;二、金融企业的会计要素;（一）资产;（二）负债;按其流动性，负债分为流动负债和非流动负债。 1．流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。它具体包括：短期借款；拆入资金；交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产；商业银行特有项目（中央银行借款、同业行和系统行存放款项、吸收存款），保险公司和证券公司特有项目、应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2．非流动负债：具体包括：预计负债、长期借款、应付债券、长期资本金、递延所得税负债、其他负债。;（三）所有者权益;（四）收入、费用和利润;营业利润，是指营业收入减去营业成本。 利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。;１.资产＝负债＋所有者权益 　　这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时