2财务报表及他其财务报告问题.ppt

第二章 财务报表和其他财务报告简介第一节企业主体形式;第二节 财务报表;例：海南椰岛（600238.SH）; 通读公司各年度报告可知， 因为公司按照新会计准则中的《金融工具准则》, 对于“单项金额重大的应收款项”单独进行减值测试，并单独确认坏账准备. 这使得坏账准备的金额并不完全与账龄对等。 ; 2.或有负债：未来的不确定事件决定的负债 诉讼、税额、担保责任 可合理确定损失的，会计处理、记录后，在附注中披露 可能发生损失的，不一定必须披露 有较大潜在损失可能性的，即使可能性较小，需要披露 ST南方 思考：飞行里程数的分析 /sseportal/webapp/datapresent/SSEQueryListCmpAct?reportName=QueryListCmpRptREPORTTYPE=GSZCPRODUCTID=601111COMPANY_CODE=601111 ; 3.日后事项：在资产负债表日后、报表公开发布前发生的交易事项。 非调整事项：资产负债表日不存在，不需对报表数据调整，但如不披露易误解一些报表数据。 如证券出售、尚未完成或已结束的购并 例：中铝注资力拓，195亿美元 本次交易的成功完成尚需要获得 力拓集团股东和中国、澳大利亚、 加拿大、美国、智利等国监管机构的批准。 /m/finalpage/2010-10-09PDF; 调整事项：资产负债表日已存在、 影响表中数据 （提供追加证据、改变编制报表的内在估计） 报表公布前需调整 如：某笔应收账款成为坏账的可能性改变 ; 例1：资产负债表日后诉讼结案，确认权利或义务， （1）调整资产或负债 （2）调整应纳税所得额、应纳所得税额 发生在报告年度所得税汇算清缴前的， 调整报告年度值 发生在报告年度所得税汇算清缴后的， 调整本年度（即报告年度次年）值; （3）调整资产或负债 如预计负债小于判决赔款额 支付或收到赔款 ; （4）调整完成后，结转“以前年度损益调整” （5）调整报告年度财务报表（以义务方为例） （6）调整赔款发生当月资产负债表年初数; 例2：资产负债表日后资产减值或需调整该项资产原确认的减值金额，（以应收帐款为例） （1）调整坏账准备 （2）是否调整应纳税所得额、应纳所得税额; 对企业财务状况的影响：对利润的影响 调整事项 VS 非调整事项：判断 对应纳税所得额的影响： 不同期间利润的分配 双汇发展（sz000895 ） /m/drgg000895.htm P122 若召回产品包括双汇发展2010年销售的产品，应在2010年报中冲回部分“主营收入”，可能导致利润下降；若是2010年销售而尚未收款的产品，则需要调整“应收账款”科目。 对资产重组方案有影响。;第四节 其他财务报告; 无保留意见：各个重要方面公允反映 一份不带有任何解释段或语句的无保留意见报告， 意味着企业财务报表的最高可靠性。 如包括解释段或语句，应设法确认与严格意义上的无保留意见报告偏离的程度 保留意见：基本上从各个重要方面公允反映 反对意见（否定意见）：没有公允反映 拒绝表示意见（无法表示意见）：不具有可靠性;S*ST兰光（000981.SZ）;S*ST兰光（000981.SZ）无法表示意见原因汇总分析 ; 3、持续经营假设的合理性。 例 由于控股股东及关联方长期占用巨额资金无法归还，而主营业务严重萎缩，连续3年发生大额亏损，累计亏损数额巨大，无法偿还到期债务，主要子公司已停业，因此对兰光科技按照持续经营假设编制2008年度财务报表基础的合理性无法判断。 公司主营音像制造及销售收入4,722.17万元，比上年下降32.39％ 公司日常维持费用仅靠物业租赁收入维持 公司NOCF为－1083万元 ; /m/finalpage/2009-09-24PDF /m/finalpage/2010-09-04PDF 大股东优质资产注入 ;长春经开（600215）;三、上市公司的信息披露制度（中美比较）;上市公司年报披露依据;上市公司年报披露内容; 公司基本情况： 美国：从经