第3章风险评估与计划审计工作(刘).pptVIP

1.审计风险模型 2.审计风险要素之间关系 ;审计风险模型;审计风险模型;; ;;;;;;目标 3 - 1;1.风险评估总流程 2.风险评估程序 ;风险评估总流程;1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;分析程序应用  案例 琼民源造假案; 琼民源1996年与1995年经营业绩水平分析表;;;了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 ;1 外 部 环 境;（1） 行 业 状 况;2 被审计单位的性质;3 被审计单位 对会计政策的选择和运用; 4 被审计单位的 目标、战略和相关经营风险;;审计风险要素;;5 被审计单位 财务业绩的衡量和评价;6 被审计单位 的内部控制;了解 被审计单位及环境 的工作底稿示例 P67----表3—2 （ 不含内部控制）;了解 被审计单位及环境 的工作底稿示例 P67----表3—2 （ 不含内部控制）;从整体层面 了解 内部控制;在被审计单位整体层面对内部控制的了解和评估 ;;内部控制五要素;1、评价企业整体内部控制:控制环境 ;2、评价企业整体内部控制:风险评估 ;3、评价企业整体内部控制:信息与沟通;4、评价企业整体内部控制:控制活动 ;;;;;;;审计风险要素;;5、评价企业整体内部控制:监督 ; 案例 安然公司破产原因及启示 ;;;;;;在重要业务流程层面对内部控制了解和评估的一般程序 ; 整体层面和业务流程层面控制的关系;评估重大错报风险;;;了解被审计单位的内部控制;;;针针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施务报表层次重大错报风险的总体应对措施;针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;设计和实施进一步审计程序的要求;设计和实施进一步审计程序的要求;;了解 被审计单位内部控制 的工作底稿示例 P76----表3—4 P78----表3—5 P81----表3—7 P83----表3—8 P83----表3—9;了解 被审计单位及环境 的工作底稿示例 P67----表3—2 （ 不含内部控制）;案 例 讨 论 3-1;案 例 讨 论 3-1;案 例 讨 论 3-1;案 例 讨 论 3-1;1.项目组内部对风险评估的讨论 2.对风险评估的修正 3.对风险评估的记录;讨论时间和方式：在整个审计过程中持续交换;风险评估是一个不断进行和修正的过程;1.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表 发生重大错报的可能性进行的讨论，以及 得出的重要结论； 2.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面 的了解要点（包括对内部控制各项要素的了解 要点）、信息来源以及实施的风险评估程序； 3.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、 评估出的重大错报风险；注册会计师识别出的 特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大 错报风险，以及对相关控制的评估。;课堂练习3（动手）----阅读、制表;课堂练习3（动手）----阅读、制表;1.理解重要性水平 2.重要性水平与审计风险关系 3.如何确定计划重要性和执行重要性 4.如何运用重要性水平;审计重要性;理解重要性1/2;理解重要性2/2;重要性与审计风险的反向关系;重要性水平高低的含义——指的是金额的大小;重要性与审计风险的关系对审计程序的影响1/3;重要性与审计风险的关系对审计程序的影响2/3;重要性与审计风险的关系对审计程序的影响2/3; 中国注册会计师审计准则第1221号  ——计划和执行审计工作时的重要性  （2010年11月1日修订） 第七条 在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。  作出的判断为下列方面提供基础： （一）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围； （二）识别和评估重大错报风险； （三）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。  在计划审计工作时确定的重要性（即确定的某一金额），并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。即使某些错报低于重要性，与这些错报相关的具体情形可能使注册会计师将其评价为重大。 ; 中国注册会计师审计准则第1221号  ——计划和执行审计工作时的重要性  （2010年11月1日修订） 第十四条 注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列金额以及在确定这些金额时考虑的因素： （一）财务报表整体的重要性； （二）