第4章：营业税税法.pptVIP

第四章 营业税税法;主要内容框架;一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。 中央地方共享税、主要由地税负责征管。 ;二、营业税的特点 征税范围以劳务为主，范围非常广； 按行业设置税目税率，具有很强的行业调节能力； 按总额课征，计征简便； 价内税； 在征税范围上，营业税与增值税是互为并行 （但，消费税与增值税是交叉的）;一、征税范围的一般规定;1.地域范围：境内，即税收管辖权的区域 ①提供或接受应税劳务的单位/个人在境内 ②所转让的无形资产（土地使用权除外）的接受单位/个人在境内 ③转让或出租的土地使用权在境内 ④所销售或出租的不动产在境内 ;例，根据现行营业税税法规定，下列项目属于营业税征收范围的是（ 多 ） A.在境内组织游客出境旅游 B.境外某公司将一项专利售给境内某合资企业使用 C.境内企业转让境外的房产 D.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 ;;营业税税目税率表;五、文化体育业 ;二、关于征税范围的特殊规定;税目、税率总结; 例：下列经营活动中计算营业税的税率（ 多 ） A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.银行办理支票业务收费按5% D.税务咨询收入按5% ;三、几种经营行为的税务处理;;例：按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ） A.某电视机厂销售货物给顾客并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业并附设商场销售货物 C.电信公司销售小灵通并赠送话费 D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 ;一、营业税的纳税义务人;二、营业税的扣缴义务人;例，下列各项中，属于营业税扣缴义务人的（ 多 ） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 ;一、 计税依据的一般规定;;二、计税依据的具体规定★;;（二）建筑业★ 1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的， 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款 后的余额为营业额。（转包、分包业务） 例，甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 ;2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内； 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 （重复征税，纳税人税负较重）;3、纳税人自建自用行为不交营业税；自建再销售要交两个税目的营业税。（个人自建自用住房销售除外） ;　　　税目 ;关于自建楼房营业税举例;（三）金融保险业 1、外汇转贷业务：以贷款利息收入减去付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 2、经批准的融资租赁业务：以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。 3、金融商品转让业务：以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不考虑税费；季内大类金融商品价差可合并。 ;例：某金融企业从事债券买卖业务，2004年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为（ ） A.1185元 B.1500元 C.2500元 D.6400元;;例：下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ 单 ） A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.银行为自来水公司代收的水费金额;;（五）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 A.某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税。（ ） B.某体操明星参加体育比赛，其取得的出场费应缴营业税。（ ） （六）娱乐业（全额