第4讲个人所得税的筹划.pptVIP

第四讲 个人所得税的筹划;第一节 个人所得税概述;一、个人所得税的公平观;内在公平——横向公平;内在公平——纵向公平;调节公平;二、个人所得税的税收要素;;1.居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，要就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 根据我国税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 2.非居民纳税人 非居民纳税人负有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住的，或无住所且居住不满一年的个人。;（二）个人所得税的应税所得项目;（三）应纳税所得额的确定;3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。必要费用，是指按月扣除3500元。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5、财产转让所得 以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 ;——每次收入的确定 个人所得税法规定：对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次计算征税。每次所得的具体确定规则如下： 1.劳务报酬所得 根据不同劳务项目的特点，分别规定为： （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月取得的收入为一次。;2.稿酬所得 以每次出版、发表取得的收入为一次。 具体为： （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，就视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。;3.特许权使用费所得 以每一项使用权的每一次提供或转让所取得的收入为一次。如果收入是分期支付的，则应将各期收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 4.财产租赁所得 以一个月取得的收入为一次。 5.利息、股息、红利所得 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6.偶然所得 以每次收入为一次。 7.其他所得 以每次收入为一次。;——应纳税所得额的特殊规定;3.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 4.个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 5.个人取得公务交通、通讯补贴收入 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 ;（四）个人所得税的税率;3、稿酬所得 适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。故其实际税率为14％。 4、劳务报酬所得 适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，税率为20％ ;（五）个人所得税的税收优惠 ;8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9、中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 10、关于发给见义勇为者的奖金问题。;11、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 12、对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基