第5章审计重要性和审计风险.pptVIP

第三章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;第六章 审计重要性和审计风险;（2）检查风险（ detection risk ） 指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。它是直接与审计人员的检查直接相关???风险，与审计人员的经验、判断能力、审计抽样方法的使用等有关。;第六章 审计重要性和审计风险;3、审计风险模型的运用 （1）审计风险=重大错报风险×检查风险 这一模型理论的研究价值在于说明审计风险是重大错报风险和检查风险导致的综合风险，以及各风险的内在关系。其实际应用价值在于评价审计结果的合理性。;（2）检查风险=审计风险/重大错报风险 这一模型实际应用在于，根据评估的重大错报风险水平，确定可容忍的检查风险，然后根据可容忍的检查风险确定审计程序、时间、方法和范围，以保证审计结果的可靠性。 实务中，这种变换了的模型运用得更多。;理论含义：在可以接受的审计风险既定（一般为5％）的情况下，检查风险与重大错报风险存在反向变动关系。 ;（3）运用风险模型的步骤 1）在制定审计计划时确定可以接受的审计风险水平； 2）通过对被审计单位的调查了解评估重大错报风险； 3）利用审计风险模型计算检查风险水平，并据此确定实质性测试的性质、时间和范围。;4、确定可以接受的审计风险 （1）考虑经营风险对可接受的审计风险的影响 （2）审计人员的风险偏好对可接受的审计风险的影响 5、评估重大错报风险 ;（1）实施风险评估程序，通过实施审计程序了解被审计单位及其环境，包括内部控制。基本方法或程序： ①询问②分析性程序③观察和检查（包括穿行测试） 注意从以下方面了解被审计单位及其环境：; A、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； B、被审计单位的性质； C、被审计单位对会计政策的选择和运用； D、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； E、被审计单位财务业绩的衡量和评价； F、被审计单位的内部控制。 ;（2）从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报与披露认定层次评估重大错报风险。程序: 1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、帐户余额、列报； 2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； 3）考虑识别的风险是否重大； 4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。;可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 在经济不稳定的国家或地区开展业务；在高度波动的市场开展业务；在严历复杂的监管环境中开展业务；待业环境发生变化；供应链发展变化；开发新产品或提供新服务；融资能力受到限制；开辟新的经营场所；发生重大收购、重组或其他非经常性事项；重大关联方交易；关键人员变动；内部控制;薄弱、经营活动或财务报告受到监管机构的调查；以往存在重大错报或本期期未出现重大会计调整；存在按管理层特定意图记录的交易；应用新颁布的会计准则或相关会计制度；会计计量过程复杂；事项或交易在计量时存在重大不确定性；存在未决诉讼和或有负债。 ;（3）针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施； 1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3）提供更多的督导； 4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；;5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （4）针对各类交易、帐户余额、列报与披露认定层次实施控制测试和实质性测试。 包括实质性方案和综合性方案。前者是指CPA实施的进一步审计程序以实质性程序为主；后者是指CPA在实施进一步审计程序时，将控制测试和实质性测试结合使用。;总体方案受报表层次重大错报风险及采取的总体应对措施的重大影响。但无论选择哪种方案，都应对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性测试。 ;进一步审计程序的具休内容 A、进一步审计程序的性质 是指进一步审计程序的目的和类型。 目的：包括实施控制测试以确定内部控制的有效性；实施实质性测试以发现认定层次的重大错报。 类型：检