企业所得税税筹收划.ppt

企业所得税的税收筹划 ;居 民 企 业;纳税人; 台湾地区首富郭台铭旗下的鸿海精密再次成为对新企业所得税法作出敏感反应的新闻主角，大张旗鼓地调整企业架构。 　　2008年3月11日，鸿海发布公告称，将在中国大陆所有转投资事业全部改为由香港控股公司控股。 这一做法可使从中国大陆汇出的股利所缴纳的税率由10%降至5%，亦即股息税减少50%。;计税依据的税收筹划 ;收入的筹划;成本费用的筹划;存货计价方法; 当物价有上涨趋势时，采用月末一次加权平均法计算出期末存货价值最低，销售成本最高，可将利润递延至次年，以延缓纳税时间：当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法计算出存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的。;利用企业所得税税收优惠政策进行税收筹划; 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 ，从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税 。 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 ; 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下： 1．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 2．其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ; 研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。; 税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。; 另外注意的问题： （1）业务招待费与业务宣传费 （2）职工福利费与职工教育经费 （3）捐赠支出的形式 （4）工资与职工相关福利类支出 （5）工资与保险支出 （6）广告与赞助;企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 ;企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除。 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 ——财税[2009]27号 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 ;企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。;公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得扣除。;例：某企业年度实现利润100万元，企业所得税税率为25%。企业为了提高其知名度及产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。在捐赠总额不变时，有下列3种捐赠方式选择： 方案一，纳税人不通过境内非营利的社会团体、国家机关做公益、救济性捐赠或非公益、救济性捐赠； ; 方案二，纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业做公益、救济性的捐赠（不属可以全额扣除的情况）； 方案三，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺。 ;方案一，其应纳税所得额不能作任何扣除，故其应纳所得税税额25万元； 方案二，其捐赠支出在扣除限额内的部分可以据实扣除，故其应纳所得税税额为：（100－1