财务分析和控制程序.doc

财务分析与控制程序?? Post By：2010-10-23 23:16:45 ? 1、确定财务分析目标 1）掌握酒店偿债能力、运营能力和获利能力，以便正确确定酒店经营目标和经营方针。 2）修改、确定酒店标准，以便对酒店经营活动进行有效的控制。 3）寻找酒店经济发展的规律，以便修改、制定酒店财务制度。 2、掌握财务分析内容：其分析内容包括：资金筹集分析，资产利用分析，对外投资分析，成本和费用分析，营业收入、税金和利润分析，酒店负债分析。 3、选择财务分析方法 1）比较分析法，即在两个或多个财务指标间进行对比，并从中发现差异或差距。常用的又有两种：一是差异分析法，首先选定正确的标准，然后与报告期相关指标比较，揭示差异，引起注意，寻找原因，挖掘潜力。二是因素分析法，针对差异，系统分析产生差异的原因，并找出引起差异的主要原因。 2）比率分析法。即把两个相关的指标相除求出相对数，然后对各种相对数进行观察、比较，从而认识和掌握酒店的经营活动。 3）平衡分析法。酒店经济活动中存在着许多平衡关系，只有保持合理平衡，经济活动才能正常发展，此方法即根据合理平衡的要求，观察、认识酒店经济活动。 4、财务分析指标运用 1）流动比率。又称营运资金比率，指酒店流动资产与流动负债的比率。 2）流动比率实质是酒店流动资产与流动负债的比例关系，既说明酒店偿债能力，又反映酒店流动资产占用情况。 3）流动资产周转率。指一定时期内流动资产周转的次数，或周转一次需要的时间。它反映流动资产周转率的速度，说明酒店流动资产管理水平，是考核酒店流动资产利用效率的重要指标。 4）应收账款周转率。指一定时期内赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。它是考核应收账款收回快慢的指标，反映酒店销售决策和结算资金的管理水平。 5）存货周转率。指一定时期内存货周转的次数。它是考核酒店存货管理水平，衡量存货是否过量的重要指标。存货流动性小，不易变现，但能为酒店带来经济效益。存货过多，周转缓慢，占用资金多，时间长，必然使酒店资金成本高；存货过少，不能满足生产经营需要，又要影响营业收入。所以酒店要有合理存货标准。 6）资产负债率。又称负债率，100％以下说明企业具有偿债能力。 7）食品成本率。指售出食品的成本与营业收入之比。 8）食品成本率是酒店服务的一项重要指标，它说明食品成本是否合理。 9）平均房价。指客房收入与售出客房数之比。 10）该指标说明每间客房每日为酒店提供的营业收入，这是客房部关键性的指标，用它便于做好销售决策。 11）住房率（客房出租率）。指售出客房数与营业客房数之比。 12）营业客房间天按日历日数计算，住房率指标是反映客房部销售工作成绩的主要指标。 13）成本费用利润率。指利润总额与成本费用总额之比。该指标从成本费用消耗方面观察酒店的获利能力。 5、做好财务控制 1）经营决策控制。酒店高层决策者所进行的管理控制，既要做好长期投资决策，又要做好短期经营决策，并将这些决策通过经营方针、经营计划、财务预算等贯彻实施。 2）组织机构控制。要从提高财务管理效率出发，合理设计、调整企业组织机构，并明确规定各机构在财务管理方面的职责。 3）责任控制。酒店财务活动涉及酒店每一员工。因此，对每个岗位上的每个人都要明确规定财务管理责任。做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查。 4）人事控制。要注意财会人员的地位，发挥财会人员的作用，加强财会人员的培训，提高财会人员的素质。同时，要对全体职工进行财务管理教育，使之有共同的语言。 5）程序控制。要对财务活动中每项业务的控制规定最佳次序和要求，以保证财务工作的质量。其内容主要包括有：现金和银行存款的收支控制；应收账款和应付账款的控制；采购与存货的控制；工资控制；固定资产、无形资产、递延资产及其他资产的控制和对外投资控制等。 6）牵制控制。规定对财产物资的收付和会计事务的处理必须由两个人以上共同完成，使之相互牵制，避免出现差错或舞弊行为。 7）会计控制。对会计工作的每一个环节，以凭证填制、账簿登记一直到报表编制及其管理实施控制。 8）标准控制。酒店要在财务分析基础上，制定技术经济标准及其相应的财务预算或财务计划，用以指导财务活动，并据以检查财务活动，进一步找差距，查原因，采取措施，增加收入，减少支出。 9）图表控制。对于物资消耗、费用开支、设备运行等，应在财务分析基础上，确定平均值，然后确定控制幅度，绘制控制图，做好日常观察记录，分析异常情况，采取措施，消除酒店经济运行中的不正常现象。 10）制度控制。酒店要贯彻执行《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业会计制度》，更要根据自身财务管理的需要，建立健全财务管理制度，并对职工进行培训，使这些财务制度能得到真正贯彻执行。制定财务制度，要在掌握企业经济发展规律的地础上进行，不能随便制定，也不