外贸小企业增税值申报的流程.ppt

外贸企业增值税申报流程简介;一、概述;二、企业销售情况概况;三、不同退免税状况的税务处理;四、申报步骤;;步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理 按照目前的政策规定，企业收到的增值税专用发票 必须进行扫描认证，但在增值税申报时，附表三 （抵扣联明细）是自动将认证系统中本月实际认证 通过的全部发票数据进行了导入，且默认为全部参 与当期抵扣，但是对于外贸公司而言，绝大部分甚 至全部的购进商品均是用于出口，因此其进项税额 按税法规定不允许进行抵扣。 很多外贸企业在以往的申报过程中，往往是通过附 表二（进项税额明细）第14栏“免税货物用”作进项 转出，只输入一个总金额，使该部分进项税额不参 与抵扣，但实际上，这一做法是错误的，不符合税 法规定和申报表的填制要求。; 第一、“免税货物用”这一栏不得包括免抵退办法出 口货物不得抵扣的进项税额； 第二、如此操作后，在附表三（抵扣联明细）中， 单张发票的抵扣信息仍然显示为“抵”，意为参与抵 扣，从而无法与附表二的数据相一致。 这样一来，就导致同一份专用发票既出现在抵扣数 据中，又出现在退税数据中，产生了“一票两用”的 现象。; 正确的操作应为：1）在附表三（抵扣联明细）中导 入当期全部认证通过的进项发票数据，此时不用“提 交”； 如果进行了提交，那么继续往下操作时会出现以下 提示，只要把已提交的附表三作废，重新开始即 可；;; 2）进入“不抵扣发票”模块，把当期全部抵扣数据转 为不抵扣，然后提交； 3）进入“转抵扣发票”模块，把当期实际用于抵扣的 发票数据进行单张录入，每一批次最多可录入6张， 录入完毕提交后可继续录入下一批次，直至全部录 入完成，提交完毕。 如果实际用于不抵扣的发票较少，也可以直接在“不 抵扣发票”模块中进行录入，从而完成转不抵扣的操 作。 至此，步骤一全部完成。;步骤二：完成抵扣联明细和存根联明细，即附表三 和附表四 1）再次进入附表三（抵扣联明细），进行提交。 2）进入附表四（存根联明细），导入取自开票系统 的数据，提交即可。 至此，步骤二也全部完成。 注意：“不抵扣发票”和“转抵扣发票”模块不会出现提 交标志，而附表三和附表四在正常提交后会出现。 正常情况下，在附表三（抵扣明细联）中的最后一 列“备注”会出现“抵”和“不抵”的表示。 ;;;;步骤三：完成本期销售情况明细和本期进项税额明细，即附表一和附表二，以及固定资产进项税额抵扣情况表和抵扣明细表1、附表二（本期进项税额明细）这一张表主要是用来归集附表三（抵扣联明细）的数据，比较容易混淆的有以下项目：1）第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”这一栏是必须在取得《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》的前提下，方能填列，否则是不允许产生数据的。;2）第14栏“免税货物用” 这一栏是用于核算由于销售免税货物或者劳务，因 此不得进行抵扣的进项税额，但是不包括免抵退办 法出口货物不得抵扣的进项税额。 3）第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额” 这一栏就是对前面第14栏的补充，但是该栏仅适用 于生产企业，外贸企业无须填写。 4）第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣” 这一栏数据与前一申报期附表二第25栏相衔接。 ; 5）第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣” 这一栏是用于核算本期已通过认证，但按照税法规 定暂不予抵扣或不允许抵扣，从而未申报抵扣的专 用发票数据。这一部分专用发票数据就包括外贸出 口企业用于出口而采购货物的专用发票、辅导期一 般纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的专用发 票等。 6）第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣” 这一栏用于核算截止到税款所属时间内的全部数 据。;7）第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣” 这一栏是作为第25栏的一个子项，用来核算按照税 法规定，不允许抵扣的进项税额，其中就包括了外 贸出口企业用于出口而采购货物的专用发票。 附表二的整个第三部分----待抵扣进项税额，其实 包含了两大部分：一是不允许抵扣的进项税额；另 一是按照税法规定允许抵扣，但目前尚未完全符合 条件，因此暂时还不得抵扣的进项税额（如处于辅 导期的一般纳税人，虽已认证相符但尚未收到稽核 比对结果的专用发票）。 ;;;2、附表一（本期销售情况明细） 这张表的填制相对比较简单，需要注意的地方主要 在于免税出口销售、零退税率出口销售和出口视同 内销的不同操作。 1）免税出口销售通过第16栏核算。 2）零退税率出口销售因为须计算销项税额，因此按 适用税率的不同通过第3栏核算。 3）出口视同内销的销售由于在前期已通过第16栏进 行过了核算，因此在出现该种情况的时候，同时做 如下操作：第16栏减少相应的销售额；同时在第4栏 （未开具发票）填写相应的销售额。;3、固定资产进项税额抵扣情况表和固定资产