注册会计师审概计论.ppt

注册会计师审计概论;专业胜任能力;联系方式;开篇语：;专题总览;注册会计师审计概论;一、审计的含义;◇一致程度;（3）保留意见意味着整体公允和合法，但个别重要方面不公允或不合法，所体现的一致程度为中。 （4）无法表示意见体现的一致程度不明确，但时下流行的态度是：“没有需隐瞒之事的人才会无顾忌地披露；相反，拒绝披露的人一定有某些需隐瞒的事。”审计范围受到的严重限制，一方面使财务报告无法为利害关系人所使用，另一方面也可能意味着“有某些需隐瞒的事”。按照实质重于形式原则，其一致程度一般应判断为差，或介于中和差之间。 （5）否定意见意味着整体上不公允或不合法，体现的一致程度为差，是经营者最不愿意看到的审计结果。;◇2006-2010年我国上市公司审计意见汇总情况;◇三方关系人;;二、审计的职业形象;注册会计师是漏洞的调查、检查者，是解剖者。如果用最好的词汇来说，他还是一名侦探。他必须对不动产、机器、建筑物和其他财产具有充分的知识。 他的职责是：审计哪些是正确的，审核并查出哪些是错误的，发现和报告现存的事实，并证明这些事实究竟是被清晰无误的账簿记录明白地表达了，还是被狡诈的手段或巧妙安排的数字所隐瞒了，或者像通常发生的情况那样，甚至完全从账簿中删去了。 ——待续;他是一名能理解难以辨认文字的读者，而不管这些文字是怎样写出来的，因为每一笔大写符号，可能都有一定的含义，他必须无师自通地、简明地对事实的记述，以及彼此在结果中的关系，进行解释、重新整理和创造，同时又不受簿记中故弄玄虚的影响，他既是欺诈行为的敌人，又是诚实的战士。 ——Previts G?Columbus ;◇业务拓展：全能战士 审计→鉴证→保证服务→非保证服务；会计专卖店→百货公司。 审计因高风险、低收益而被看作夕阳产业；管理咨询因低风险、高收益而被看作朝阳产业。 ◇知识框架：集合科学 审计与会计密不可分，从会计领域吸取着丰富的营养；以逻辑学为基础和主要根源；证据的性质和意见的形成依赖于认识理论；测试和抽样以概率论和数学为基础；公允表达援用了财务分析和沟通理论；应有的职业关注体现了道德和法律的关系。;◇做人风格：低调内敛 《财富》杂志（1932）：注册会计师是各种职业中最年青、最不知名而又最认真负责的职业。只是由于注册会计师的谦虚和谨慎，才使得注册会计师未能得到他所应得的骑士爵位。 Robert Mautz Hussein Sharaf（1961）：从事审计职业，就要富于为公众服务的精神，把审计作为一门有学问、有道德、有责任的艺术来追求。即使这种追求是一种谋生手段，但其本质仍然是一种公共服务。;1962年第八届国际会计师会议主席福伊（Fove）指出，注册会计师形象过于节制、过于谦卑、过于拘泥，不那么洒脱豁达： 与客户保持信任关系的传统； 古老的商业簿记气氛的熏陶； 缺乏统一的会计惯例和会计方针；;职业界的相对不成熟； 繁杂的日常事务的缠绕； 缺乏公认的基本原则； 对在原则基础上建立稳固地位的迟疑； 对确认职业合理范围的不肯定性； 没有时间和动力去考虑职业界的问题。;三、审计的监督体系;扁鹊回答：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”;（一）区分;延伸话题：如何看待中国特色的社会主义市场经济？ 2011年5月，在第三轮中美战略与经济对话中，美方承诺将通过中美商贸联委会，以一种合作的方式迅速、全面承认中国市场经济地位。 目前全球已经有近150个国家承认并给予中国市场经济地位，但遗憾的是，美国、日本及欧盟等几个中国出口大户仍迟迟未承认中国市场经济地位。;（2）管理越发展，控制越发展，作为啄木鸟、家庭医生和教练的内部审计越重要。随着企业规模的扩大化和内部管理的科学化，内部审计将在微观的企业层面得到更大的发展。 （3）政治越发展，民主越发展，作为国家财产“看门狗”的国家审计越重要。随着政治逐步民主化，以监督国家经济活动为主要特征的国家审计在宏观的政治层面将得到加强。;目前注册会计师审计在技术上是领先者，国家审计因审计风暴而声誉鹊起，而内部审计因“无位而无为”或“无为而无位”最为落寞。 审计是强调实质性贡献的行业，注册会计师审计、内部审计和国家审计只是贡献方式不同，对社会的健康稳定发展均为不可或缺，并无真正的高下主次之分。;（二）协同;现代风险导向审计发挥威力的关键，就是会计师事务所的独立