增值税税收筹划范例.ppt

增值税纳税筹划 增值税是中央税、中央与地方共享税还是地方税？ 企业的增值税税款应该向国税局还是向地税局申报缴纳？ 增值税的基本规范是？ 营业税改征增值税 “营改增” 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展“营业税改征增值税”（以下简称“营改增”)试点。 2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。 从2014年1月1日起，将铁路运输业、邮政业和电信业纳入“营改增”试点范围。 自2014年6月1日起，将电信业纳入“营改增”试点范围。 交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 邮政业、电信业 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 纳税人：一般纳税人和小规模纳税人 划分标准：经营规模大小及会计核算是否健全 1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人：年应税销售额是否超过50万元。 2）从事货物批发或者零售经营的纳税人：年应税销售额是否超过80万元。 2017年4月25日星期二 提供应税服务的纳税人：应税服务年销售额是否超过500万元。 有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向税务机关申请一般纳税人的资格认定。 讨论：增值税一般纳税人与小规模纳税人在征税上的异同？ 对一般纳税人除特殊情况外，适用的是税率；小规模纳税人除特殊情况外，适用的是征收率。 税率 1.适用17%税率：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物；提供有形动产租赁服务。 2.适用13%低税率。 3.适用11%税率：提供交通运输业服务、邮政服务和基础电信服务。 4.适用6%税率：提供增值电信服务和现代服务业服务(除提供有形动产租赁服务外）。 5.适用零税率。 征收率（3%） 专用发票—增值税一般纳税人 2013年启用货物运输业增值税专用发票 普通发票—小规模纳税人和营业税纳税人 小规模纳税人需要开具专用发票的，可以申请税务机关代开 增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的，在申报期结束后40个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续； 申报期是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）所属的申报期。 纳税人未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后20个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。 如果逾期未办理的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，按销售额依照税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 应当自主管税务机关受理申请之日起20日完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 在一般纳税人《税务登记证》副本加盖“增值税一般纳税人”戳记。 国税业务；县级业务 纳税人自认定为一般纳税人的次月起，适用税率计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票。 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 计税方法 一般计税方法（一般纳税人） 　　应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 简易计税方法（小规模纳税人） 应纳税额=销售额×征税率　 →购进扣税法 销项税额：指纳税人销售货物或提供应税劳务、服务按照销售额和增值税税率计算出的增值税税额。 当期销项税额 = 销售额 ×适用税率 销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 特殊销售方式 1.折扣：销售折扣（现金折扣） 销售折让 折扣销售（商业折扣） 如销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上分别著明，可以折扣后的销售额作为计税销售额。 折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果涉及实物折扣是按视同销售中“无偿赠送”处理。 甲企业（一般纳税人）2015年3月1日销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供（1/10, n/20）的销售折扣，乙公司于3月8日付款，则甲企业该项业务的销项税额为（ ）。 A、20800元 B、27200元 C、33660元 D、34000元 2.采取以旧换新方式销售货物：按新货物的同期销