战略运营与管理会计体系重构(中税网)范例.docx

战略运营与管理会计体系重构 麦肯西公司最近的一项调查表明，目前企业财务部门用于业务处理的时间为60%，只有不到10%的时间用于决策支持，而世界级企业的财务部门用于决策支持的时间已达50%。如何实现财务向价值创造环节转移，如何通过预算管理、风险控制及财务管控等管理理念、管理工具促进财务职能转型，实现价值创造目标是企业未来战略运营当务之急。管理会计的应用和发展更多的是强调对战略性价值的创造，强调对股东价值的贡献。在它的核心理念中，价值的创造与维护是最为重要的两点。基于此，管理会计是实现企业的战略、业务、财务一体化最有效的工具。 【关键】 管理会计的目标就是通过对企业信息和数据的分析，为企业经营者预测前景，规划未来，改进管理，控制、评价各责任单位的经济活动，寻找降低成本、扩大收益的途径，以实现利润最大化。 随着社会转型期的到来，企业管理领域也进行着管理理论和方法的改进，企业的管理模式日益精细化，运用科学的管理方法和先进的管理理念提高服务和管理水平，开拓更加广泛的目标市场，占领更大的市场份额，获取更大的竞争力，成为企业管理控制的重中之重。 【关键】 “精益思维”的核心是以最小资源投入，包括人力投入、设备投入、资金投入、材料投入、时间和空间的投入，尽可能多地创造企业价值，提供新产品和及时的服务。 由于企业生产活动中的浪费现象多，管理无序、信息滞后、业务流程内耗等，精益管理的目标就是在为顾客提供满意产品与服务的同时，尽可能地把浪费降到最低程度。 管理会计的总目标和精益化管理的目标不谋而合，因此，将先进的管理会计理念应用到企业的精细化管理中，管理会计和精益化管理的融合在新时期有其战略意义。 本课题的可贵之处：六个层面、十五个案例+精彩有趣的讲解 六个层面：企业有效信息和数据的分析—风险识别及管控—成本费用的精细化—利润实现的事前规划—现金流的维护—“全方位”的价值创造 十五个案例+有趣讲解 【整体思路】 管理会计重要理念、内容创新 成本控制在精益化管理中的应用。 责任中心在精益化管理中的应用。 4、绩效评价体系在精益化管理中的应用。 引子: 财务人员进行财务分析的弊端是对“数据”的理解只停留在财务数据、表面数据、滞后数据、假数据、对外数据，没有真正的分析！与管理会计的基本理念相背离，没有落地。只强调核算的“真实性”，不强调信息的有用性！ 财务分析问题利器——数据 财务解决问题利器——控制报表 财务与管理者沟通利器——精细化管理 【以下资料只做参考】 第一部分 业绩计量 案例一 业绩的计量是否合理？——变动成本法应用 完全成本法与变动成本法的比较——对收益的影响 雷切尔·雅布隆卡于2012年1月1日担任办公家具和装置公司 (OfficeFurnitureandFixtures，Ins·，OFF)座椅分部的总经理。雷切尔自己的业绩评价与按完全成本法确定的分部年度营业净利润直接挂钩，而且她的季度奖金是按营业净收益的一定百分比计提的。 1、寻找问题 雷切尔立即着手采取措施削减今后各期的成本。其中一部分涉及采用更好的处理存货的方法。在仔细检查了该分部上季度的销量和产量后，确信过量存货的堆积有可能造成利润低下。 2、结果 过量存货被储存在别处新租用的仓库里。 3、解决办法 放慢2012年首季的生产率。 这两季度的每季度业绩数据列示如下： 2011年第四季度 2012年第一季度 期初存货单位 0 50000 销售单位 200 000 200 000 产出单位 250000 150000 单位平均售价(美元) 500 500 单位生产成本(美元)： 每产出单位的直接人工成本 50 50 每产出单位的直接材料成本 200 200 每产出单位的变动制造费用 30 25 分配到每产出单位的固定制造费用 70 115 单位成本合计 350 390 收入(美元) 100000 000 100 000000 销售成本(美元) 毛利(美元) 30000