营改增试点行业增值税申报表填写说明范例.ppt

;;;上期留抵税额按规定须挂账的纳税人:试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 ;上期留抵税额按规定须挂账的纳税人:按表中所列公式计算填写。 ;上期留抵税额按规定须挂账的纳税人:反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。 ;某市 A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年 5 月 1 日前， 仅按照 《增值税暂行条例》 缴纳增值税，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵税额 10 万元。 2016 年 5 月，发生 17%货物及劳务销项税额 20 万元，发生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。 如何填写申报表？ ;一般货物及劳务销项税额比例=200000/500000 *100%=40% 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=200000* 40%=80000＜ 第13栏本年累计100000;A企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为6%），2016年5月共取得旅游收入159万并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10万元。 该纳税人在本月没有其他业务。不考虑上期留抵。 如何填写申报表？ ;;;（二）销售额及销项税额的计算与填报;（三）差额开具专用发票 ;海口众合劳务派遣公司（一般纳税人）与太阳工程公司签订劳务派遣协议，为太阳工程公司提供劳务派遣服务。众合劳务派遣公司代太阳工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2016年5月份，众合劳务派遣公司共取得劳务派遣收入53.55万元，并全额开具增值税普通发票。其中，代用太阳工程公司支付给劳务派遣员工的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元及缴纳住房公积金10.5万元。众合劳务派遣公司本月购进一批办公家具，并取得增值税专用发票，注明销售额3万元，税额0.51万元。且本月已经认证相符。 如何填写申报表？ ;;;将本期已认证相符的增值税专用发票的金额30000和税额5100填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“本期认证相符且本期申报抵扣”以及“认证相符的增值税专用发票”的对应列次。同时，将30000填入第12栏“金额”，将5100填入第12栏“税额”。 ;将本期已认证相符的增值税专用发票对应的金额30000及税额5100分别填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第2栏“金额”和“税额”。 ;简易计税方法;将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》 ;;某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务： 1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票； 2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票； 3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票； 4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票； 5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。 6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元； 7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票； 8.零售蔬菜，取得收入10000元。 ;;;综上所得： 该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额 =20000＋100000＋5000=125000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元； ;税款的计算;某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为 5.15/ （1+3%）=5万元 （2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为 10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=3000元。 以上收入均开具增值税普通发票。;;;