原始凭证填制与审核范例.doc

PAGE  PAGE 11 原始凭证填制与审核要点 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。 （一）原始凭证的填制要求 原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求： 1 、真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。 2 、内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。 3 、填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4 、书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“ ￥ ”表示，港币用“ HK $ ”表示，美元用“ US $ ”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“ 0 ” 表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。 （二） 原始凭证的填制方法 以下通过几种常用的原始凭证说明其填制方法。 1 、领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。 领料部门：一车间 领 料 单用途：生产甲产品用200X年5月10日 凭证编号： 023 材料编号材料名称及规格计量单位数 量 价 格 第二联 记账联请 领 实 发 单 价 金 额 65214 A材料 千克 36 36 20.60 741.60 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 备注： 合计 ? 记账：（印） 审批人：（印） 领料人：（印） 发料人：（印） 2 、增值税专用发票。增值税专用发票一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一联作为结算凭证，一联作为税款的抵扣凭证。填制实例见（图表2 — 4 ）。 增值税专用发票开票日期： 200X年6月4日No .056987512 购货单位 名称 东方股份有限公司 纳税人登记号 56849725894125689 第二联 发票联 购货方记账 地址、电话 铜陵皖中四路1号 开户银行及账号 铜陵市工商银行中四支行564219 商品或劳务名 计量单位 数量 单价 金 额 税率% 税 额 拾 万 千 百 拾 元 角 分 拾 万 千 百 拾 元 角 分 甲材料 吨 90 50 ? ? 4 5 0 0 0 0 17 ? ? ? 7 6 5 0 0 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ￥ 4 5 0 0 0 0 ? ? ? ￥ 7 6 5 0 0 价税合计（大写） 伍千贰百陆拾伍元整 ￥:5265.00 销货单位 名称 城南物资公司 纳税人登记号 2589632125468951 地址、电话 南岸区 ×× 路52号 开户银行及账号 铜陵市工商银行 ×路支行256130 备注 ? 销货单位（章）： （印） 收款人： 王芳 复核：陈 强 开票人：许海峰 3 、限额领料单。此单由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额，按每种材料用途分别开出，一