中北大学审计学期末考试范例.docx

销售交易的内部控制 1、适当的职责分离 （1）主营业务收入与应收账款账由不同职员记录； （2）由不记录账簿的职员定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制； （3）经手货币资金的职员不记录主营业务收入和应收账款记账[账款分离，防止舞弊]； （4）赊销批准职能与销售职能的分离； （5）销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立； （6）订立销售合同前，指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少两人，并与订立合同的人员相分离； （7）编制销售单的人员与开具销售发票的人员应相互分离； （8）销售人员应当避免接触销货现款； （9）应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 2、恰当的授权审批[四个关键点] （1）赊销须经审批 （2）发货须经审批 （3）价格须经审批：销售价格、条件、运费、折扣等须经审批； 审批目的：保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款； （4）在授权范围内进行审批，不得越权审批。 控制目的：防止因审批人决策失误而造成严重损失。 3、充分的凭证和记录 只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。 4、凭证的预先连续编号 预先编号旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 因此，对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。 5、按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。 为使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理。 收款交易的内部控制 1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。 2.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。3.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期??收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。 4.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金 7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 采购交易的内部控制及内控测试 1、职责分离 存货的采购、验收、保管、付款等职责应当严格分离。 2、授权审批 物资的请购、采购与货款的支付应当经过相关主管人员的批准。 3、充分的凭证与记录 请购单、订购单、验收单、应付凭单等；设置相关账户进行总账和明细账核算。 4、内部核查 5、凭证的预先编号 订购单、验收单要预先连续编号。 二、固定资产的内部控制 1、预算 预算是固定资产内部控制中最重要的部分。大、中型企业应编制固定资产的年度预算；小规模企业也要事先加以计划。 2、授权批准 固定资产购置属于资本性预算。资本性预算须经过董事会等高层管理机构批准；固定资产的取得和处置均需管理层书面认可。 3、账簿记录 除固定资产总账外，还需设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。 4、职责分工 对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。 5、资本性支出和收益性支出的区分 明确资本性支出的范围和最低金额。 6、处置 投资转出、报废、出售等都要有申请报批程序。 7、定期盘点 定期盘点是验证账面各项固定资产是否真实存在以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。 8、维护保养与保险 固定资产应有严密的维护保养制度和日常维护和定期检修制度。保险不属于内部控制范围，但对固定资产非常重要。 发生认定的三类错报 (1)错报特征：有账簿记录，无发货凭证。 测试程序：从主营业务收入明细账抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无没有发货却已登记入账的销售交易。如怀疑发运凭证真实性，进一步追查永续盘存记录。 (2)同一笔销售交易重复入账 错报特征：多笔账簿记录共用同一发货凭证。 测试程序：检查销售交易记录清单以确定是否存在重号。 (3)向虚构的客户发货，作为销售交易入账 错报特征：赊销，有销售单，