中央财经大学审计学第四章业务质量控制范例.ppt

审 计 学;世界金融历史上最大的金融欺诈案主犯伯纳德·麦道夫; 庞氏骗局是一种最古老和最常见的投资诈骗，是金字塔骗局的变体，很多非法的传销集团就是用这一招聚敛钱财的，这种骗术是一个名叫查尔斯·庞齐的投机商人“发明”的。查尔斯·庞齐(Charles Ponzi)是一位生活在19、20世纪的意大利裔投机商，1903年移民到美国，1919年他开始策划一个阴谋，骗人向一个事实上子虚乌有的企业投资，许诺投资者将在三个月内得到40%的利润回报，然后，狡猾的庞齐把新投资者的钱作为快速盈利付给最初投资的人，以诱使更多的人上当。由于前期投资的人回报丰厚，庞齐成功地在七个月内吸引了三万名投资者，这场阴谋持续了一年之久，才让被利益冲昏头脑的人们清醒过来，后人称之为“庞氏骗局”。;2009年6月29日被纽约南区联邦法院判处150年监禁，现年71岁的麦道夫将在监狱里度过他的余生。 ;第四章 业务质量控制; 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则要求，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任而建立和实施的控制政策和程序的总称。;二、美国审计质量控制准则;质量控制的五要素;客户及契约的接受和续约：会计师事务所必须建立政策以降低和管理当局缺乏正直性的客户发生业务联系的可能性。除此之外，还需要： 合理保证仅仅接受以应有的职业谨慎性能予以完成的业务 对客户进行了解，以明确所要执行的工作的性质、范围和受到的限制 业务执行：会计师事务所应为下列事项制定适当的政策和程序： 为每个审计项目的计划、实施、监督、复核、记录及沟通审计结果制定政策和程序 在需要时能及时向具备适当专业知识、判断能力及专业权威的人咨询 ;监控 ：监控是持续评估会计师事务所质量控制系统的一项措施。事务所必须制定适当的政策和程序以持续监控下列事项： 事务所的政策和程序的可靠性和充分性 事务所的实务操作指南的适当性 职业发展活动的有效性 与已制定的政策和程序的相符程度 ;三、国际审计质量控制准则 ;会计师事务所质量控制(全面质???控制) “是为了合理保证会计师事务所全体从业人员在审计工作中遵守审计职业准则和工作规范而制定的方针政策和程序。” 1.职业要求 执行审计业务的所有审计人员，均应按照职业准则和工作规范的要求进行审计，应当坚持正直诚信、客观、独立和必威体育官网网址原则。 2.技术与专业胜任能力 事务所配备的审计人员应当能够达到并保持必要的熟练程序和专业胜任能力，以使他们能够履行职责。 ; 3.工作委派 在委派工作时，应当将工作委派给那些具有本审计项目所要求的技术能力、经过培训和具有一定熟练程序的审计人员。 4.督导 事务所应当对所有层次的工作提供充分的指导和监督。 5.咨询 在必要时，应当向所内外具有相关专业知识的人员进行咨询。 6.接受与保留客户 对于委托人，事务所应当进行评价，并根据客户及自身的情况决定是否签约。 7.监控 事务所应当对质量控制政策和程序的执行情况进行监控。 ;单项审计项目质量控制 “是在执行具体委托项目的审计时，会计师事务所进行质量控制的依据。” 1.指导 对被委派工作的助理人员应当给以适当的指导。 2.监督 在审计小组中，负有监督责任的人员应当对下属的工作人员的工作进行监督，以确保审计质量。 3.复核 对于每个助理审计人员完成的工作，应当由同等或较高技能的人员进行复核。 ;四、质量控制体系的改变;审计工作;主要区别;六、事务所制定本所的质量控制制度;会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。 在实务中，会计师事务所应当按照本条规定，考虑自身规模、分所的数量、对相关人员和分所授予的权限、人员的知识和经验、业务的性质和复杂程度、对成本效益的适当考虑等因素，制定适合于本所的、能够实现规定的质量控制两大目标的政策和程序。 如果会计师事务所经营规模较大，所执行的业务复杂程度较高、执业责任和风险较大，就需要制定更加复杂、有效的质量控制政策和程序。;七、质量控制制度要素; 在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化 ;会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化 有重大影响。会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（1）按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作；（2）根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所可通过培训、研讨班、会议、正式或非正式的谈话、职责说明书、新闻通讯或备忘录，传达这些行动和信息，并将它们充分体现在会计师事务所的内部文件、培训资料，以及对合伙人