第10章旅游税收管理法律制度.pptVIP

旅游政策与法律法规;; ;问题;   ;第10章 旅游税收管理法律制度;10.1税收制度概述;10.1.1相关基础概念; 5、纳税环节是指商品生产和流转过程中应当交纳税款的环节。例如，关税中的进口关税是在进口报关环节征收。 6、纳税期限是指纳税单位和个人交纳税款的期限。税法明确规定每种税的纳税期限，是为了保证税收的稳定性和及时性。纳税人按纳税期限交纳税款，是税法规定的纳税人必须履行的义务。纳税人如不按期交纳税款，将受到加收滞纳金等处罚。例如，所得税的纳税期限为1年。 7、纳税地点是指纳税人申报、缴纳税款的场所。不同税种的纳税地点不完全相同，就我国现行税法规定来看，纳税地点大致可分为以下几种情形：（1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）经营的，应根据具体情况向固定业户所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。（3）非固定户或临时经营户者，向经营地主管税务机关申报纳税。（4）进口货物向报关地海关纳税。 8、税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的鼓励和照顾措施。税收优惠在形式上包括减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。 9、法律责任是指税法规定的纳税人和征税人员违反税法规定应当承担的法律后果及制裁措施。如我国《税收征收管理法》第五章关于法律责任的规定就是对纳税人和征税工作人员违反税法的行为规定的处罚措施。;10.1.2我国现行税法体系;10.1.3我国税法主要法律制度;案例1 ;问： 该公司能胜诉吗？;案例评析： 本案的关键在于应搞清楚纳税人与征税机关发生争议后，应以什么法定程序进行处理。根据我国税法规定，纳税人与税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先依法纳税，然后在接到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议，如对复议决定不服，还可以依法向人民法院提起诉讼。本案向阳旅游公司违反法律规定拒绝先补缴税款，在未取得缴款凭证的情况下，复议机关自然依法不受理他的复议申请，其指控复议机关侵犯其合法权益，显然不能胜诉。;10.2旅游税收制度概述;10.2.1相关基础概念;10.2.2旅游业经营中的税收制度;案例2 ; 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税； （3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； （4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； （5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税。;案例评析： （1）门票收入应纳营业税税额＝营业额×税率＝650×3%＝19.5（万元）（文化业） （2）索道收入应纳营业税税额＝营业额×税率＝380×5%＝19（万元）（服务业） （3）表演收入应纳营业税税额＝营业额×税率＝120×3%＝3.6（万元）（文化业） （4）合作经营酒店应纳营业税税额＝营业额×税率＝20×5%＝1（万元）（服务业-租赁） （5）商店应纳营业税税额＝营业额×税率＝10×5%＝0.5（万元）（服务业-租赁） （6）商店应纳增值税税额＝销售额×征收率＝[含税的销售额÷（1＋征收率）]×征收率＝[30÷（1＋3%）]×3%＝0.87（万元） 因此，该旅游开发有限公司门票收入应缴纳的营业税是19.5万元，索道客运收入应缴纳的营业税是19万元，民俗文化村表演收入应缴纳的营业税是3.6万元，合作经营酒店收入应缴纳的营业税是1万元，商店应缴纳的营业税是0.5万元，商店应缴纳的增值税是0.87万元。;案例3 ;问： 该旅游公司应纳多少营业税？;案例评析： 根据营业税法的有关规定，旅游公司组织旅客在境外旅游，改由其他旅 游公司接团的，以全程旅游费减去付给承接团的旅游公司旅游费后的余额为营业额。 应纳税额＝营业额×税率＝（166－30－4－48）×5%＝84×5%＝4.2（万元） 因此，该旅游公司应纳营业税额为4.2万元。;案例4 ;请分析并计算： 王某8月份应纳多少个人所得税？ ;案例评析： 根据个人所得税法，应将王某的两项所得加起来，因为按照法律规定，所在公司发放的奖金是不能免税的，因此王某8月份的工资、薪金收入为：3800＋2500=6300（元） 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500）×税率－速算扣除数 =（3800