11第9章(一)财政与税收.ppt

第九章 所得税收（一） ;第一节 所得税收总论 ;二、我国现行的所得税收制度体系 1.企业所得税 2.外商投资企业和外国企业所得税 （2008年1月1日后合并入企业所得税） 3.个人所得税 三、所得税收的作用 1.国家筹措资金的重要手段 2.使税收收入能够比较准确地反映国民收入的 增减变化情况 3.促进社会公平和分配，稳定经济;第二节 企业所得税;1、我国境内的企业： （1）中国企业 （2）外商投资企业 （外国企业、外国经济组织、外国个人在中国投资举办能够独立承担民事责任，具有中国企业法人资格的经济实体，这种形式就是外商投资企业。包括中外合资经营企业，中外合作经营企业，和外资企业。） ①中外合资经营企业 股权式 ②中外合作经营企业 契约式 ③外商独资企业 （3）外国企业（指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。）;2、生产所得： 指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。 3、其他所得： 指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。;二、计税依据：应纳税所得额 指纳税人每一纳税年度（公历制1月1日起至12月31日止）的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。;三、纳税人： 实行独立经济核算的企业或者组织 企业：国有、集体、私营、联营、股份制 组织：事业单位、社会团体 三个基本条件： 在银行开设结算帐户 独立建立帐簿、编制财务会计报表 独立核算自负盈亏的企业或组织。;居民企业： 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。 例如，在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司，通用汽车(中国)公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 ;非居民企业： 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。 例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。;四、税率 1．一般税率25％ 2．小型微利企业20% 3．非居民企业：20%; 小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。应努力营造比较宽松的政策环境，支持小型微利企业的创立和发展。 借鉴国际通行做法，按照便于征管的原则，我国《企业所得税法实施条例》规定了小型微利企业标准： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ;五、企业所得税的计算 按年计算、分月（季）预缴、年终汇算清缴、多退少补 应纳税额=应纳税所得额×税率 例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为60万元，计算该企业应缴纳的企业所得税。 解：应纳税额=应纳税所得额×税率=60×25%=15万元 ;1.收入总额 是指纳税人在一个纳税年度（我国现行征税年度的规定主要采用公历制，即公历1月1日起至12月31日止。但对于特殊情况也作了特殊规定，如纳税人清算时，以清算期间作为一个纳税年度；纳税人在某一纳税年度内实际经营期不足12个月的，以其实际经营期作为一个纳税年度。）内取得的各项收入，包括：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。 ;收入总额－不征税收入－免税收入;2.准予扣除项目 （1）成本：即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营产品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。 工资：计税工资的人均月扣除最高限额为800元，个别地区不高于20%。职工工会经费2%，职工福利经费14%，职工教育经费1.5%。 （2）?费用：即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售费用（经营费用）、管理费用和财务费用。 ;（3）?税金：即纳税人按规定纳税的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等税金。 （4）?损失：即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。; 例2