2.第2章审计组织与人员.ppt

项目二 认识审计职业;第一节 审计组织;二、政府审计的组织模式 1、立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。 2、司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。 3、行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政权力体系下的自我监督。;;第二节 民间审计; 注册会计师事务所不同组织形式的对比;项目;四、我国民间审计机构的业务范围 （一）审计业务 1、会计报表审计业务； 2、验资； 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务； 4、办理法律、行政法规规定的其他业务，如（1）按特殊编制基础编制的会计报表审计；（2）会计报表组成部分审计；（3）法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况审计；（4）简要会计报表审计。 （二）会计咨询和会计服务 主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计报表、对会计政策的选择和运用提供建议、税务代理、担任常年会计顾问，等等。;五、发达国家民间审计机构的业务范围 l、审计及其他鉴证 所谓鉴证服务，就是CPA通过评价某一对像（如凉快记报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对像信息的可靠性。 （1）审计（auditing） （2）复核（review） 是指对历史性财务报表提供中度保证水平（moderate amount of assurance）的一种鉴证服务。 （3）执行商定程序（agreed－upon procedure），指会计师事务所应客户的特殊要求提供的鉴证服务。;;2、税务服务（ tax services） 税务服务主要包括为客户代理纳税申报、进行纳税策划（设计节税方案）、在发生纳税纠纷时代理客户应诉等。 3、管理咨询服务（management consulting services） 如为发展电子商务、经营战略规划、人力资源管理、供应链管理、风险评估、资本结构优化或资金筹措、预算管理、公司重组、内部控制设计等提供建议或帮助。 4、会计服务（accounting and bookkeeping services） 5、其他服务（other services） 其他服务包括个人理财服务、资产评估、诉讼支持（充当专家证人）等。 ;;;第三节 内部审计;二、内部审计机构的类型与设置原则 类型 内部审计机构的设置，因其所属企业领导层次的不同，分为以下几种类型： 1、受本单位董事会领导 2、受本单位监事会或审计委员会领导 3、受本单位总裁或总经理领导 4、受本单位总会计师或财务副总经理领导 设置原则 三、内部审计机构的职权 四、国际内部审计组织;政府审计、内部审计和CPA审计的比较;项目;第四节 审计人员;年份;1、独立原则(Independence) （1）独立的内涵 审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于被审计单位和其他机构。所谓实质上独立(Independence in substance )，是要求审计人员与被审计单位之间必须实实在在的毫无利害关系。而形式上的独立(Independence in form)，是对第三者而言的，审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计人员是独立的。 在形式上做到独立，是保证实质独立的前提。;（2）独立原则的重要性 CPA不仅接受委托单位的委托执行业务，而且要向委托单位收取费用，但CPA所承担的却是对整个社会公众的责任，这就决定了CPA必须与委托单位和外部组织之间保持一种超然独立的关系。 独立性原则的要旨是使CPA免于利益冲突，从而奠定正直与客观的执业基础。利益冲突的发生，一般认为有两种情况：一是某人的自我利益与其作为特定角色应尽的义务冲突；二是某人身兼双重角色时相对应的两种义务发生冲突。;（3）为保持独立而应回避的事项 曾在委托单位任职，离职后未满两年的； 持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的； 与委托单位的负责任和主管人员、董事或委托事项的当事任有近亲关系的； 担任委托单位常年会计顾问或带办会计事项的； 其他为保持独立性而应回避的事项。 （4）独立的外在表现形式 机构独立 经济独立 人员独立;;;3、可能损害独立性的利害关系或因素有哪些？ 简单地说，可能损害独立性的因系包括经济利益、自我评价、关联